Изменения в налоговом законодательстве 2024

Изменения в налоговом законодательстве в 2023 году

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Налоговое законодательство постоянно меняется. Иногда движение происходит в лучшую для предпринимателей и организаций сторону, а иногда — в худшую. Приходится следить за новшествами, чтобы правильно вести учет налогов в новом году и избежать штрафов. В статье рассмотрим основные изменения законодательства 2023 года.

Изменение ставки по НДС

Рост НДС — самое громкое изменение в действующей налоговой системе. Начиная с 1-го января 2023 года про ставку 18% придется забыть, теперь налог начисляется по 20% ставке. Все налоговые льготы сохраняются. Пересмотрите договоры с контрагентами уже сейчас, чтобы после Нового года быть во всеоружии.

Возмещение НДС

Ранее для возмещения НДС в заявительном порядке нужно было за последние 3 года уплатить налогов на сумму более 7 млрд. рублей. Порог снизится до 2 млрд. рублей (ст.176.1 НК РФ).

Изменения в налоговых проверках

Еще одно важное изменение в сфере НДС — сокращение продолжительности камеральной проверки с 3 до 2 месяцев. Но не спешите радоваться. При обнаружении ошибок налоговики могут продлить проверку до 3-х месяцев.

Изменения затронут и выездную проверку. Если вы подадите уточненную налоговую декларацию с меньшей суммой налога чем в предыдущей, то готовьтесь встречать гостей-инспекторов. В рамках повторной проверки они проверят уместность и правильность расчетов по снижению налога к уплате.

Иногда предприниматель не согласен с налоговиками и идет оспаривать акт налоговой проверки. Теперь вы имеете право в течение срока оспаривания ознакомится со всеми материалами проверки.

ЕСХН и НДС

Ранее сельхозпредприятия НДС не уплачивали. С 2023 года ИП и организации на ЕСХН будут платить НДС. Уплата НДС позволит принимать его к вычету, что было недоступно до 2023 года. Но закон предусматривает и исключения. Если вы работаете на ЕСХН и за 2024 год ваша выручка меньше 100 млн. рублей, то НДС можно не уплачивать. Но пороговое значение ежегодно будет снижаться на 10 млн. рублей. Например, выручка за 2023 года должна быть не больше 90 млн., за 2023 — не более 80 млн., за 2021 — не более 70 млн. и так далее.

Налог на имущество организаций

Президент подписал ФЗ №302-ФЗ от 03.08.2022, согласно которому движимое имущество организаций не будет облагаться налогом с 2023 года. Предполагается, что это простимулирует внедрение отечественных разработок и оборудования, а еще поможет компаниям обновлять машины и технику.

Страховые взносы

Взносы в фонды останутся на прежнем уровне. Бессрочный тариф на ОПС составит:

22% — от доходов работника, не превышающих 1 150 000 рублей в 2023 году;
10% — с суммы дохода, превышающей 1 150 000 рублей в 2023 году.

Тарифы на ОМС и соцстрах также не изменятся и останутся на уровне 5,1% и 2,9% соответственно.

Отмена пониженных ставок по налогу на прибыль

С 2023 года региональные власти утратят возможность снижать ставку по налогу на прибыль, предназначенную для бюджета региона. Единственные, для кого льготные ставки сохранятся — это резиденты особых экономических зон и участники инвестиционных проектов в регионах.

Ликвидация госпошлины для новичков

При регистрации в качестве ИП или юрлица с 2023 года можно будет не платить госпошлину. Единственное условие — подача документов в электронном виде.

Изменения в патентной системе

Первое серьезное изменение — обязательная установка кассовых аппаратов с 1 июля 2023 года. Появится возможность получать один патент на несколько видов деятельности. Да и в целом перечень деятельности, подпадающий под ПСН, возрастет. Органы местного самоуправления смогут самостоятельно пополнять его приоритетными направлениями.

Коэффициент-дефлятор

Законопроект “Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2023 год” устанавливает основные коэффициенты-дефляторы на 2023 год:

1,915 — К1 для ЕНВД;
1,729 — коэффициент-дефлятор по НДФЛ;
1,518 — по УСН, ПСН и Налогу на имущество ФЛ;
1,317 — по торговому сбору.

Коэффициент-дефлятор — это ежегодно корректируемое значение, которое учитывает изменение потребительских цен на территории России. Он нужен для расчета некоторых налогов.

Возможные нововведения с 2023 года

Ряд нововведений все еще находится на стадии законопроекта и однозначно сказать, что с 1-го января 2023 года они войдут в силу нельзя. Но упомянуть возможные изменения все же стоит:

Освобождение ИП от сдачи декларации по УСН. В послании Президента Федеральному Собранию говорится об отмене декларации по УСН для предпринимателей. Цель — облегчение ведения деятельности для ИП-новичков. Наиболее вероятно, что изменение коснется ИП на упрощенке “Доходы”, применяющих онлайн-кассы. Налоговые органы и так видят все поступления, поэтому декларация просто дублирует информацию, которую передает онлайн-касса.

Налог на профессиональный доход. На рассмотрении находится и проект нового налога для самозанятых физлиц. Вводить этот налог планируют в рамках эксперимента в Москве, Московской, Калужской областях и Республике Татарстан.

Бухгалтерская отчетность. Законопроект планирует обязать компании сдавать бухотчетность в электронном виде только в органы ФНС. Росстату высылать второй экземпляр отчета больше не придется.

Чтобы в течение года быть в курсе изменений, легко вести учет, начислять зарплату, платить налоги, взносы и отчитываться, — воспользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия. Сервис своевременно обновляется под действующее законодательство, уберегая вас от санкций со стороны налоговиков. Первый месяц работы в сервисе бесплатен для всех новых пользователей.

http://www.b-kontur.ru/enquiry/553-izmeneniya-v-zakonodatelstve-v-2023

Новое в законодательстве в 2023 году

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», декабрь 2024 г.

Близится новый год – а с ним и пора изменений в законодательстве. Рассмотрим вступающие в силу в 2023 г., а также последние новшества уходящего года.

Вступившие в силу изменения

Новая госпошлина

1 октября 2024 г. вступили в силу нормы Федерального закона от 03.08.2022 № 301-ФЗ, вводящие новую госпошлину для производителей алкоголя.

Пошлина вводится за выдачу федеральных специальных и акцизных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор ЕГАИС для маркировки алкогольной продукции.

Величина госпошлины составляет 16 копеек за каждую марку.

Упрощение порядка регистрации юрлиц и ИП

1 октября 2024 г. вступил в силу Федеральный закон от 30.10.2017 № 312-ФЗ, упростивший порядок регистрации организаций и ИП. Ранее отказ в регистрации по любой причине не предусматривал возможности повторной подачи документов без уплаты госпошлины.

Сейчас, если отказ в госрегистрации получен из-за того, что поданы не все документы или документы неверно оформлены, то можно будет дополнительно один раз представить отсутствующие документы без повторной уплаты госпошлины.

Для исправления допущенных ошибок заявителю предоставят три месяца со дня отказа. Документы, которые остались у регистрирующего органа после отказа в госрегистрации, повторно подавать будет не нужно.

Изменения, вступающие в силу в 2023 г.

Федеральный закон от 03.07.2022 № 179-ФЗ «О внесении изменения в ст. 217 ч. 2 НК РФ» дополнил перечень не облагаемых НДФЛ доходов. К таким доходам причислены доходы, получаемые от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности (п. 17.3 ст. 217 НК РФ). Изменения применяются с 01.01.2023.

Федеральный закон от 19.07.2022 № 200-ФЗ «О внесении изменений в ст. 210 и 214.1 ч. 2 НК РФ» (далее – Закон № 200-ФЗ) внес изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте.

По общему правилу доходы либо расходы в иностранной валюте, учитываемые при налогообложении в соответствии со ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 – 221 НК РФ, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов. Закон № 200-ФЗ предусмотрел, что поименованный порядок применяется, если не установлено иное.

Иной порядок Законом № 200-ФЗ устанавливается для облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, в целях увеличения их инвестиционной привлекательности в условиях нестабильности курса рубля по отношения к иностранным валютам.

Поэтому с 01.01.2023 расходы при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу иностранной валюты, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения доходов от их реализации или погашения (п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

Федеральный закон от 03.08.2022 № 302-ФЗ внес изменения по акцизам.

Например, с 10 млрд до 2 млрд руб. уменьшена сумма уплаченных налогоплательщиком налогов для применения освобождения от акцизов при экспорте, реэкспорте подакцизных товаров в предусмотренных пп. 4, 4.1, 4.2 п. 1 ст. 183 НК РФ случаях (п. 2.1 ст. 184 НК РФ). Также уменьшена с 10 млрд до 2 млрд руб. сумма налогов, уплаченных собственником переданных на переработку подакцизных товаров, для применения переработчиком освобождения от представления банковской гарантии.

Кроме того, снижены требования к поручителю по сумме уплаченных налогов: с 10 до 2 млрд руб. А сумма обязательств по поручительствам увеличена с 20 до 50 % от стоимости чистых активов поручителя (п. 2.2 ст. 184 НК РФ).

С 01.10.2022 ст. 198 НК РФ дополнена новым п. 7.3, согласно которому налоговый орган при обнаружении несоответствий сведений, поданных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, может истребовать копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы ЕАЭС. Налогоплательщику на представление запрошенных документов отводится 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Перечень конкретных истребуемых документов зависит от вида подакцизного товара.

Закон № 302-ФЗ внес и другие изменения в порядок подтверждения экспорта подакцизных товаров. Изменения весьма схожи с изменениями порядка подтверждения ставки 0% по НДС.

Движимое имущество перестанет облагаться налогом на имущество

Еще одним глобальным изменением, внесенным Законом № 302-ФЗ, является изменение по налогу на имущество организаций. Закон № 302-ФЗ поставил точку в вопросе обложения налогом на имущество организаций движимого имущества.

Так, с 1 января 2015 г. от налога на имущество организации освобождалось движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013. Исключение составляло движимое имущество, принятое на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, либо передачи или приобретения у взаимозависимого лицам (п. 25 ст. 381 НК РФ).

С 01.01.2022 вопрос освобождения от обложения налогом на имущество организаций движимого имущества был отдан на откуп субъектам РФ (ст. 381.1 НК РФ).

Не прошло и года, как законодатели придумали новое: движимое имущество решили не облагать налогом на имущество организаций совсем. С 01.01.2023 движимое имущество исключено из объекта налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому в гл. 30 НК РФ внесены изменения в ряд статей, суть которых сводится к исключению из них упоминания движимого имущества.

Изменение кадастровой стоимости: налог на имущество

Федеральным законом от 03.08.2022 № 334-ФЗ (поправки вступят в силу с 01.01.2023) скорректированы правила применения измененной кадастровой стоимости недвижимости в целях исчисления налога на имущество. В частности, изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости. В этом случае исчисление суммы налога (авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента. То есть по прежним правилам нужно будет определить сумму налога за полные месяцы с начала года до изменения, по новым – после изменения и до конца года.

Если изменение кадастровой стоимости объекта произошло вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН, а также в случае уменьшения этой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при ее определении, ее пересмотром по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. То есть в этом случае можно будет пересчитать налог на имущество организации за периоды, когда для его расчета применяли ошибочную (оспоренную) стоимость. Значит, налогоплательщик сможет вернуть или зачесть налог за предыдущие годы. Сейчас можно уменьшить налог начиная с года, в котором подано заявление об оспаривании.

Аналогичные изменения внесены в отношении земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Земельный налог

С 01.01.2023 налоговая база по земельному налогу рассчитывается по каждому земельному участку как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Как правило, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение года не учитывается при расчете земельного налога. Однако если изменение кадастровой стоимости происходит по причине изменения качественных или количественных характеристик земельного участка, то такие изменения учитываются при расчете налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Кроме того, Закон № 334-ФЗ дополнил перечень лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном или бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков (пп. 3 п. 5 ст. 391 НК РФ). К таким лицам отнесены дети-инвалиды. Изменения вступили в силу с 03.08.2022, но распространяются на правоотношения, связанные с исчислением земельного налога с 01.01.2015 (п. 4 ст. 3 Закона № 334-ФЗ).

Налог на имущество физических лиц

Также Закон № 334-ФЗ изменил порядок учета кадастровой стоимости недвижимости при расчете налога на имущество физических лиц. Изменения аналогичны изменениям по земельному налогу (п. 6 ст. 2 Закона № 334-ФЗ).

Единый налоговый платеж по имущественным налогам физлиц

Благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом от 29.07.2022 № 232-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 НК РФ в связи с совершенствованием налогового администрирования» (далее — Закон № 232-ФЗ), с 01.01.2023 физическое лицо может уплатить единый налоговый платеж в счет уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Закон дополнил НК РФ новой ст. 45.1.

За физическое лицо единый налоговый платеж может уплатить и третье лицо. При этом такое третье лицо не вправе требовать возврата этого платежа из бюджета.

А вот сам налогоплательщик-физлицо вправе вернуть единый налоговый платеж, если налоговым органом не принято решение о зачете этих сумм в счет предстоящих платежей по соответствующим налогам либо в счет погашения недоимки, пеней и процентов (п. 7 ст. 45.1 НК РФ). Возврат денег осуществляется по заявлению налогоплательщика-физлица в течение одного месяца со дня получения такого заявления. В случае нарушения срока возврата налоговый орган начисляет проценты на несвоевременно возвращенные суммы.

Платить налог физлицо с 01.01.2023 может через МФЦ (п. 4 ст. 58 НК РФ).

Новая декларация по земельному налогу

22 ноября 2024 г. вступает в силу Приказ ФНС от 30.08.2022 № ММВ-7-21/509@, утвердивший новую декларацию по земельному налогу. Обновленная форма позволяет плательщикам учесть в декларации изменение кадастровой стоимости из-за изменения в течение года качественных или количественных характеристик участка.

Одновременно в декларации можно определить сумму налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в случае ее установления местными властями, а также рассчитать налог, если не только поменялась кадастровая стоимость участка, но и сменился его собственник. Кроме того, поправки привели коды категорий земель в соответствие нормам Земельного кодекса РФ.

Кстати, декларацию по земельному налогу за 2024 г. надо будет сдавать именно по новой форме. Старую форму декларации налоговики не примут (Письмо ФНС от 24.09.2022 № БС-4-21/18640@).

Новая декларация по ЕНВД

25 ноября 2024 г. вступает в силу Приказ ФНС от 26.06.2022 № ММВ-7-3/414@, утвердивший новую форму декларации по ЕНВД, которая применяется с отчетности за четвертый квартал 2024 г. Особенностью новой декларации является специальный раздел для расчета суммы расходов по приобретению ККТ, уменьшающей ЕНВД.

В целях получения вычета в новом разделе налоговой декларации необходимо указать, в частности, заводской номер ККТ, регистрационный номер ККТ, дату регистрации кассы, сумму расходов на ее приобретение и наименование модели ККТ.

Транспортный налог: вычета по «Платону» не будет

С 2023 г. транспортный налог больше не уменьшается на плату «Платону». Авансовые платежи и транспортный налог по большегрузам предстоит исчислять и платить в общем порядке.

А плату «Платону» также, как и авансовые платежи и налог можно будет учесть в расходах по налогу на прибыль (ч. 4 ст. 2 Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. от 30.09.2017) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Страховые взносы: увеличение предельной базы

Предельная база по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение на 2023 г. – 1,15 млн руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 865 000 руб.

Скорректированы формулировки о тарифах страховых взносов

Федеральным законом от 03.08.2022 № 303-ФЗ внесены изменения в формулировки п. 2 ст. 425 НК РФ. В частности, тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование установлены в следующих размерах (если иное не предусмотрено гл. 34 НК РФ):

в рамках предельной величины базы для исчисления взносов по данному виду страхования – 22% (в настоящее время там значится цифра 26%);

свыше установленной предельной величины базы для исчисления взносов по данному виду страхования – 10% (в настоящее время данной формулировки в ст. 425 НК РФ нет).

Но ведь и сейчас работодатели платят страховые взносы 22% и 10% соответственно. Что же изменилось? Дело в том, что указанные размеры страховых взносов установлены специальной ст. 426 «Тарифы страховых взносов в 2017-2023 годах» НК РФ. Подразумевалось, что по истечении этого периода тарифы увеличатся. Но законодатели решили ничего не менять – ст. 426 с 01.01.2023 попросту утратит силу. То есть временный тариф пенсионных взносов (22% в рамках предельной величины и 10% сверх нее) станет с 2023 г. постоянным.

Аналогичные поправки внесены и в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (см. Федеральный закон от 03.08.2022 № 306-ФЗ).

Кто потеряет право применять пониженные тарифы страховых взносов

В настоящее время лица, поименованные в пп. 5 — 9 п. 1 ст. 427 НК РФ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (на ОПС — 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0%). Это, в частности, большой пласт организаций «упрощенцев», перечисленных в пп. 5 п. 1 ст. 427 (в том числе туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма), предпринимателей на патенте, названных в пп. 9 п. 1 ст. 427 (за исключением лиц, осуществляющих розничную торговлю, оказывающих услуги общепита, сдающих в аренду собственное недвижимое имущество). В соответствии с п. 3 ст. 427 применять пониженные тарифы страховых взносов указанные лица имеют право в 2017 — 2024 годах.

Федеральным законом № 303-ФЗ в названную статью внесены поправки. Право на льготу продлевается до 2024 г., но только для лиц, поименованных в пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427:

для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих УСНО и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта;

для благотворительных организаций-«упрощенцев».

Налоговые проверки и контроль

Закон № 302-ФЗ ограничил предмет проверки при повторной выездной проверке (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ). С 03.09.2022 инспекторы могут проверить только правильность исчисления налога на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, которые привели к уменьшению ранее исчисленной суммы налога либо к увеличению убытка. Ранее было ограничение лишь по проверяемому периоду.

С 03.09.2022 налоговые инспекторы обязаны выдавать свидетелю копию протокола допроса лично под роспись (п. 6 ст. 90 НК РФ). Об отказе свидетеля от получения копии протокола делается пометка в самом протоколе.

С этой же даты в налоговый орган можно не представлять документы и информацию, ранее представленные по любым основаниям. Для этого налоговый орган надо уведомить, что истребуемые документы или информация были представлены ранее (п. 5 ст. 93 НК РФ).

В некоторых случаях все же придется повторно представлять документ. Это случаи:

представляемые ранее подлинники возвращены впоследствии проверяемому лицу;

документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

С 03.09.2022 увеличился срок представления информации или документов, истребованных налоговыми органами по конкретным сделкам: с 5 до 10 рабочих дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). В этот же срок подается уведомление о том, что налогоплательщик не располагает истребуемыми документами или информацией, либо о необходимости дополнительного времени на ее представление.

Кроме того, с 03.09.2022 по итогам дополнительных проверок обязательно оформляется дополнение к акту налоговой проверки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). В нем указываются дополнительные доказательства, подтверждающие факт совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения по устранению нарушений.

Законом № 302-ФЗ также внесены изменения по контролируемым сделкам. Больше нет критерия суммы дохода в сделках между налоговыми резидентами РФ: порог свыше 1 млрд руб. исключен (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Применение ставки 0% по налогу на прибыль больше не является критерием контролируемости сделки, впрочем, как и тот факт, что одна их сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, а также участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0%.

Кроме того, увеличены пороги доходов по сделкам для признания их контролируемыми:

сделки, предусмотренные п. 1 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.;

сделки между налоговыми резидентами признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб.

Налоговики смогут запрашивать информацию у аудиторов

Федеральным законом от 29.07.2022 № 231-ФЗ внесены изменения в ч. I НК РФ. Согласно новой ст. 93.2 НК РФ с 01.01.2023 налоговые органы будут вправе истребовать у аудиторов документы (информацию), служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора, страховых взносов), в следующих случаях:

если документы (информация) были истребованы у налогоплательщика и не были им представлены в налоговый орган;

если в отношении аудируемого лица поступил запрос компетентного органа иностранного государства.

Истребуемые документы (информация) должны быть представлены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования.

Зарегистрировать компанию или ИП можно будет бесплатно

Федеральным законом от 29.07.2022 № 234-ФЗ внесены поправки в ст. 333.35 НК РФ. В частности, п. 3 дополнен пп. 32, в соответствии с которым государственная пошлина не должна уплачиваться, если в налоговый орган документы, необходимые для государственной регистрации юрлиц и ИП, направлены в форме электронных документов. Напомним, что сейчас государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

в случае государственной регистрации юрлиц – 4 000 руб.;

в случае внесения изменений в учредительные документы, а также в случае ликвидации компании вне процедуры банкротства – 800 руб.;

в случае государственной регистрации ИП – 800 руб.;

в случае прекращения деятельности ИП – 160 руб.

http://www.audit-it.ru/articles/account/a1/973972.html

Все изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2023 года

Статьи по теме

С 2023 года произойдут серьезные изменения в налоговом законодательстве России. Повысится ставка НДС до 20%, налог на имущество не придется платить с движимости без всяких условий и ограничений, изменятся многие формы налоговой отчетности. Полную таблицу всех поправок мы разместили в нашей статье, ее также можно скачать.

Многие изменения вводятся или вступают в силу с начала года. Некоторые новшества законодатели могут утвердить буквально в последних числах текущего года.

Предлагаем уже сейчас оценить принятые на будущий год изменения, учитывая их значительный масштаб. К повышению НДС нужно подготовиться не только морально, но и обновить документы с контрагентами. Исключение движимости из объектов налогообложения имущества нужно учесть при планировании ресурсов компании. Более адресные и менее масштабные правки, налоговых законов мы привели в таблице.

Повышение ставки НДС до 20%

С 2023 года по отгруженным товарам вместо ставки НДС 18% применяется ставка 20%. Учитывая, что эта ставка задействована в большинстве случаев, стоимость многих товаров, работ и услуг вырастет. Льготные ставки 0 % и 10% не изменятся.

Операции, которые начаты в текущем году, а завершатся в 2023 году, могут создать сложности. Как поступить с НДС в 2023 году, если:

закупка товаров приходится на прошлый год,
оплата или отгрузка прошли в 2024 году,
допущена ошибка и требуется корректировка в прошлогодней отгрузке

Изменения по налогу на имущество с движимости

С 2023 года движимое имущество не будет признаваться объектом обложения налогом на имущество. Сейчас по таким активам действуют разные правила.

По тем, что приняты на учет до 2013 года, налог платят в общем порядке. Купленные позже попадают под льготу, если она прописана в региональных законах. С нового года никаких оговорок для освобождения имущества от налога не будет.

Учитывая, что в кодексе нет определений движимого и недвижимого имущества, в этом вопросе возможны споры с налоговиками.

Изменение по отчетным формам по налогам и взносам

Ожидаемо, что с 2023 года изменится форма декларации по НДС. ФНС опубликовала проект нового отчета, принять документ окончательно планируют к отчетности за I квартал 2023 года.

Новшества больше технические, связанные с исправлением ставки с 18% на 20%. Аналогичные изменения будут в книге продаж. В книге покупок нет указания ставок налога, поэтому эти правки ее не затронут.

Изменения по налогу на имущество

Отчетность по налогу на имущество изменится в связи с исключением движимости из налогообложения. ФНС уже утвердила новую форму декларации и авансового расчета (приказ от 04.10.2022 № ММВ-7-21/575@). Изменились и форматы отчетности в электронном виде. Использовать эти бланки нужно при сдаче отчетности начиная с первого квартала 2023 года.

В обеих формах в разделе 2.1 изменились строки 010–030, в которых указывали кадастровый, условный или инвентарный номера. С 2023 года этот номер нужно указывать в строке 020. А в строке 010 привести код этого номера:

1 — кадастровый;
2 — условный;
3 — инвентарный для объекта с адресом. В строке 030 приводится этот адрес;
4 — инвентарный для объекта, у которого нет адреса.

Кроме того появятся два коэффициента в разделе 3 — Кв и Ки. Их нужно рассчитывать тем, кто продавал или покупал в отчетном году недвижимость, по которой в за год менялась кадастровая стоимость.

Изменения в справке 2-НДФЛ

С 2023 года будет действовать две формы справки 2-НДФЛ — для налоговой и для работников. ФНС утвердила их приказом от 02.10.2022 № ММВ-7-11/566@. Использовать новые формы нужно при подготовке данных о доходах физлица за 2024 год.

Форма для работников не отличается от той, что действует сейчас. Для инспекции справка больше напоминает декларацию, состоит из двух страниц. На первой данные нужно указать данные о:

физлице;
компании-источнике дохода;
общие суммы доходов, вычетов, налога.

Вторая страница — это приложение с расшифровкой всех сумм по месяцам.

Таблица налоговых изменений с 2023 года

http://www.rnk.ru/article/216252-izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-1-yanvarya-2023-goda

Основные изменения налогового законодательства с 2023 года — таблица

Изменения в НДС

В части регулирования НДС изменения налогового законодательства с 2023 года одни из наиболее заметных. К вашему вниманию — обзор новшеств в таблице.

Что поменялось (с 01.01.2023)

Как стало

Как было

Какая регулирующая норма изменилась (появилась, утратила силу)

Основная ставка (расчетная ставка)

Изменился п. 3 ст. 164 НК РФ

Ставка по неподтвержденной процедуре экспорта

Изменился п. 9 ст. 165 НК РФ

Ставка по сделкам при реализации хозяйствующего субъекта как имущественного комплекса

Ставка при оказании иностранным хозсубъектом электронных услуг российскому хозсубъекту

Изменился п. 4 ст. 158 НК РФ

Изменился п. 5 ст. 174.2 НК РФ

Лицо, уплачивающее налог за иностранную организацию, оказывающую в России услуги в электронной форме

Налог платит иностранная организация

Налог платил российский покупатель как налоговый агент

Утратил силу п. 9 ст. 174.2 НК РФ

Обязанность по уплате НДС при ЕСХН

Изменился п. 1 ст. 145 НК РФ

Налог на прибыль

Следующие значительные изменения в налоговом законодательстве с 2023 года касаются налога на прибыль. Подробнее о них в таблице.

Что поменялось (с 01.01.2023)

Как стало

Как было

Какая регулирующая норма поменялась (появилась, утратила силу)

Возможность учета расходов на отдых сотрудников и их семей на российских курортах

Стала доступна при условии:

— включения соответствующей статьи затрат в учетную политику;

— приобретения турпутевки у специализированного оператор (а не у поставщика услуг напрямую — отеля, транспортной компании)

Лимит расходов — 50 000 рублей на человека в год. Если эти расходы совершены наряду с оплатой ДМС и оплатой медуслуг для работника, то общая сумма соответствующих затрат не должна быть более 6% от годовых расходов на оплату труда работника

Изменился п. 16 ст. 255 НК РФ, появился п. 24.2 ст. 255 НК РФ

Возможность учета расходов в виде платежей, совершенных в системе «Платон» *

Утратил силу п. 48.21 ст. 270 НК РФ

Налоговые последствия получения фирмой дохода вследствие выхода из состава другой организации (или ликвидации данной организации)

При выходе фирмы-учредителя из состава другой компании, полученные доходы в виде активов признаются дивидендами и подлежат налогообложению

Вопрос не был урегулирован

Изменился п. 1 ст. 250 НК РФ

Налоговые последствия возникновения у фирмы расходов вследствие выхода из состава другой организации (или ее ликвидации)

Расходы можно учесть для уменьшения налоговой базы

Появился подп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ

Начисление налога на безвозмездный возврат денежных средств, ранее вложенных в имущество хозобщества или товарищества

Появился подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ

Правила амортизации ОС, относящегося к наилучшим доступным технологиям **

Амортизация может быть произведена с коэффициентом 2

Коэффициент при амортизации не применялся

Появился подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ

* Аналогичная привилегия по факту налоговых изменений с 1 января 2023 года появилась и у налогоплательщиков на УСН «Доходы минус расходы» (изменился подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Одновременно исчезла возможность физических лиц уменьшать на платежи по «Платону» транспортный налог (утратили силу п. 1 и 2 ст. 361.1 НК РФ).

** В соответствии с распоряжением Правительства России от от 20.06.2017 № 1299-р.

Налог на имущество организаций

В части регулирования налога на имущество юрлиц новые изменения в налоговом законодательстве в 2023 году также есть.

Что поменялось (с 01.01.2023)

Как стало

Как было

Какая регулирующая норма поменялась (появилась, утратила силу)

Налогообложение движимого имущества

Изменился п. 1 ст. 374 НК РФ

Количество оснований для корректировки кадастровой цены налогооблагаемого объекта

Уплаченный за предыдущие периоды налог, рассчитанный из кадастровой стоимости, можно пересчитать, по 1 из следующих оснований:

— изменение характеристик объекта;

— корректировка технической ошибки в ЕГРН и ошибок, что были допущены при расчете кадастровой цены;

— пересмотр цены по решению комиссии Росреестра или суда;

— установление рыночной цены по решению комиссии или суда

Использовалось 2 основания:

— корректировка ошибки в установлении кадастровой цены;

— изменение цены на основании решения комиссии или суда

Изменился п. 15 ст. 378.2 НК РФ

Расчет налога с учетом изменений в характеристиках налогооблагаемого объекта

Со дня внесения изменений в ЕГРН

Страховые взносы

Касательно страховых взносов, являющихся фактической частью налоговой нагрузки предприятия, новые налоговые изменения в 2023 году следующие.

Что поменялось (с 01.01.2023)

Как стало

Как было

Какая регулирующая норма поменялась (появилась, утратила силу)

Предельная база по пенсионным страховым взносам (ОПС) и соцобеспечению по временной нетрудоспособноси и материнству (ВНиМ)

1 150 000 руб. — на ОПС и 865 000 руб. — на ВНиМ

Соответственно, 1 021 000 руб. и 815 000 руб.

Появилось постановление Правительства России от 28.11.2022 № 1426, утвердившее новые показатели по базе

Величина страховых взносов «за себя» для ИП

Фиксированный платеж ИП на ОПС увеличен до 29 354 руб., на медстрахование (ОМС) — до 6 884 руб. Размер платежа в 1% на ОПС сохраняется

Сумма взносов на ОПС — 26 545 руб., на ОМС — 5 840 руб. С суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., ИП уплачивает 1%

П. 1 ст. 430 НК РФ

Возможность применения пониженного тарифа по пенсионным взносам и нулевого — по страховым на ВНиМ и медстрахование для хозсубъектов на УСН и ПСН, а также фармацевтов на ЕНВД, благотворительных и некоммерческих организаций, которые перечислены в подп. 5-9 п. 1 ст. 427 НК РФ

Отсутствует (применяется стандартный тариф 30%)

Присутствовала (общая ставка составляла 20%)

Появилось письмо Минфина России от 01.08.2022 № 03-15-06/54260, где сказано, что Правительство не приняло решения продлить соответствующую льготу по страховым взносам

Акцизы

Теперь краткий обзор изменений налогового законодательства в 2023 году по акцизам.

Что поменялось (с 01.01.2023 года)

Как стало

Как было

Какая регулирующая норма поменялась (появилась, утратила силу)

Изменились в соответствии с Законом от 03.08.2022 № 301-ФЗ

Применялись в соответствии, в частности:

с Законом от 19.07.2022 № 199-ФЗ;

с Законом от 29.07.2017 г. № 254-ФЗ

Изменился п. 1 ст. 193 НК РФ

Перечень подакцизных товаров

Стал включать сырую нефть (и иные типы нефтяного сырья), а также темное судовое топливо

Не включал соответствующие виды сырья и топлива

Появились подп. 13.1 и 13.2 п. 1 ст. 181 НК РФ

Перечень операций, освобожденных от обложения акцизами

Был дополнен операциями, перечисленными в подп. 1, 6-13 п. 1 ст. 182 НК РФ, которые осуществляются в отношении нефтяного сырья и темного судового топлива

Не содержал соответствующих операций

Появились подп. 19 и 20 п. 1 ст. 183 НК РФ

Прочие новшества

Какие изменения в налоговом законодательстве в 2023 году можно еще выделить, не считая рассмотренных выше по основным налогам для хозяйствующих субъектов и физлиц? К числу прочих примечательных новшеств можно отнести следующие.

Что поменялось (с 01.01.2023)

Как стало

Как было

Какая регулирующая норма поменялась (появилась, утратила силу)

Правила расчета пеней

Пени не могут превышать размер недоимки

Величина пени могла быть любой

Изменился п. 3 ст. 75 НК РФ

Применение форматов фискальных документов (ФФД) в онлайн-кассах ***

ФФД в версии 1.0 перестал применяться (стало можно пользоваться только форматами в версии 1.05 и 1.1)

Можно было пользоваться любыми версиями ФФД

Утратил силу п. 1 Таблицы 3 ФФД по приложению № 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@

Главный нормативный акт, устанавливающий КБК

Таким актом стал приказ Минфина России от 08.06.2022 № 132н

Таким актом был приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н

Минфин России в письме от 10.08.2022 № 02-05-11/56735 разъяснил, что приказ № 65н утрачивает силу в связи с изданием приказа № 132н

Процедура уплаты транспортного, земельного и имущественного налога физлицами

Стало можно уплачивать их единым платежом. Налоговики впоследствии «разложат» сумму по разным КБК

Нужно было платить каждый налог по отдельности

Появилась ст. 45.1 НК РФ

Порядок взаимодействия ФНС, налогоплательщиков и аудиторов

ФНС получила возможность запрашивать у аудиторов налоговые данные об их клиентах

ФНС не имела такой возможности, так как подобные сведения считались налоговой тайной

Изменился п. 4 ст. 82 НК РФ

Правила отнесения сделок к контролируемым

Сделку, соответствующую критериям по п. 2 ст. 105.14 НК РФ, стало возможно отнести к контролируемой, только если ее сумма превышает 1 млрд. руб.

Сделку, относящуюся к тем, что перечислены в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, можно признать контролируемой, только если ее сумма превысила 60 млн. руб.

В число критериев контролируемости вошло применение сторонами разных ставок по налогу на прибыль

Из числа критериев было исключено участие хотя бы одной стороны в региональном инвестпроекте

Соответствующая сделка в разновидности по подп. 3 п. 2 могла быть отнесена к контролируемой, если ее сумма превышала 100 млн. руб., по подп. 2, 4-9 п. 2 — если превышала 60 млн., а остальные сделки по п. 2 могли стать контролируемыми при любой сумме

Сделку по п. 1 ст. 105.14 НК РФ можно было признать контролируемой вне зависимости от ее суммы

Соответствующего критерия не было

Соответствующий критерий был

В п. 6 ст. 4 Закона от 03.08.2022 № 302-ФЗ указано, что положения ст. 105.14 НК РФ, который был изменен данным Законом (установившим перечисленные нововведения), применяются с 01.01.2023 года

В число критериев контролируемости сделок вошло

наличие хотя бы у одной стороны статуса плательщика нового налога — на дополнительный доход от добычи углеводородов

Соответствующего критерия не было

Появился подп. 10 п. 2 ст. 105.14 НК РФ

При электронной регистрации фирмы или ИП госпошлина не уплачивается

Госпошлина уплачивалась при любом способе госрегистрации

Появился подп.32 п.2 ст. 333.35 НК РФ

*** Рассматривая то, какие налоговые изменения будут в 2023 году, следует отдельно остановиться на том факте, что с 01.07.2023 года заканчиваются действующие отсрочки по внедрению онлайн-касс на предприятиях — установленные ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Тем бизнесам, которые не попадают под постоянные исключения (определенные, в частности, в п. 2 ст. 2 Закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ), следует оперативно установить онлайн-кассы.

Новые платежи в бюджет в 2023 году: налог на самозанятых и на дополнительный доход от углеводородов

Введение в России двух новых налогов также можно отнести к числу ключевых изменений 2023 года в налоговом законодательстве (в 2024 году не было даже аналогов этих налогов). Речь идет о таких платежах как:

Регулируется законом «О проведении эксперимента по установлению спецрежима» от 27.11.2022 № 422-ФЗ.

В течение 2023-2028 годов этот налог будет экспериментальным. Пока соответствующий эксперимент проводится в Москве, Московской, Калужской областях, в Татарстане. Плательщиком выступает физлицо, не зарегистрированное как ИП, но, вместе с тем, имеющее право платить вместо НДФЛ льготный налог на профессиональный доход — по ставке 4% (при получении оплаты от физлиц) или 6% (при получении оплаты от юрлиц). НДС самозанятое лицо также платить не будет.

Одна из главных особенностей статуса самозанятого лица — отсутствие обязанности платить фиксированные страховые взносы, которая установлена для ИП. Но, правда, и пенсионный стаж в этом случае формироваться не будет.

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.

Регулируется новой главой 25.4 НК РФ.

Платить его будут фирмы, которые участвуют на начальных этапах освоения залежей нефти и газа. Предполагается установление для них значительных льгот по НДПИ и вывозной пошлине. По факту, налоговая нагрузка плательщиков рассматриваемого налога будет меньше, чем у тех организаций, что работают уже на освоенных месторождениях. Как следствие, появится больше предприятий, заинтересованных в разработке новых месторождений (в том числе тех, которые могут не иметь высокой рентабельности).

Итоги

Основные изменения налогового законодательства 2023 году касаются разных сфер взаимодействия ФНС и налогоплательщиков. По многим платежам изменились ставки, принципы определения налоговой базы. Появились новые платежи в бюджет, были откорректированы правила осуществления ряда текущих обязательств налогоплательщиков и агентов.

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

http://nsovetnik.ru/nalogooblozhenie/osnovnye-izmeneniya-nalogovogo-zakonodatelstva-s-2023-goda-tablica/

Изменения налогового законодательства с 2023 года

izmeneniya_v_nalogovom_zakonodatelstve.jpg

Изменения в налоговом законодательстве в 2023 году: последние новости

Общая ставка тарифа по страховым взносам остается в следующем году на прежнем уровне – 30% (закон от 03.08.2022 № 303-ФЗ). Законодатели решили не вводить увеличение ставок по обязательным видам страхования в ближайшие годы, но в 2023 году ожидается очередное увеличение размера предельных сумм доходов для начисления взносов ПФР и ФСС.

В отношении налога на имущество, принадлежащего юридическим лицам, будет введено послабление (закон от 03.08.2022 № 302-ФЗ). Компаниям разрешат не платить налог с движимых объектов собственности (правило действительно без дополнительных условий по принадлежности к амортизационной группе). В связи с изменением состава налогооблагаемых активов будет введен новый шаблон декларации по имущественному налогу. В планах на 2023 год – завершение процесса перехода к формуле расчета имущественного налога по базовой величине, равной кадастровой оценке.

Таблица налоговых изменений с 2023 года по НДС:

Измененный параметр

Содержание нововведения

Повышение основной ставки налога на 2% – до 20%. Перечень льгот по НДС будет сохранен (закон от 03.08.2022 № 303-ФЗ).

Правила возмещения налога

Спектр действия заявительной процедуры по возмещению сумм НДС будет расширен за счет снижения порогового значения перечисленных средств для экспортеров: вместо 7 млрд руб. будет действовать предел в 2 млрд руб. – налоговые обязательства, погашенные налогоплательщиком за последние три года (закон от 03.08.2022 № 302-ФЗ).

Срок камеральных проверок

Сокращен срок проведения документальных проверок без выезда к налогоплательщику. Представленная субъектами хозяйствования отчетность по НДС будет проверяться не 3, а 2 месяца. Но работникам ФНС дается право инициировать пролонгацию срока сверок до трехмесячного интервала при выявлении расхождений или неточностей (закон от 03.08.2022 № 302-ФЗ).

Обновление ставок по налогу на добавленную стоимость – повод ожидать новой формы декларации. Кроме того, после завершения 2024 года субъекты хозяйствования на ЕСХН перейдут в категорию плательщиков НДС. Право на освобождение от НДС этой группы налогоплательщиков предусмотрено ст. 145 НК РФ. Воспользоваться льготными условиями можно будет при отсутствии реализации плательщиком ЕСХН подакцизных товаров и соблюдении доходного лимита. Для льготы максимальный предел выручки рассматривается за предшествующий год. В 2024 году это ограничение действует в сумме 100 млн руб., а в 2023 году оно составит 90 млн руб.

Налоговые изменения с 2023 года по налогу на прибыль отразились на перечне льгот. По новым правилам региональные послабления могут предоставляться субъектам хозяйствования при наличии указаний на это в Налоговом кодексе (закон от 03.08.2022 № 302-ФЗ).

С 2023 года «упрощенцы» освобождаются от заполнения декларации по УСН, если налогоплательщик одновременно соответствует таким требованиям:

применяется упрощенный спецрежим с «доходным» объектом налогообложения;
субъект хозяйствования осуществил переход на онлайн-кассу.

Налоговые изменения с 2023 года ознаменуются вводом новой системы налогообложения для самозанятых физических лиц – тестирование нового налога на профессиональный доход планируется в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. Дифференциация налоговых ставок будет зависеть от того, с какой категорией контрагентов сотрудничает гражданин. Если его работа основывается на сотрудничестве с физическими лицами, налоговый тариф будет минимальным – 3%, если в роли контрагентов выступают юридические лица, ставка налога возрастает до 6%. Лимит доходности для применения этого режима – 10 млн руб. в год. Отчетность в ФНС сдавать самозанятым лицам не нужно, а уплата налога будет происходить через специальное онлайн-приложение.

Налоговые изменения в 2023 году затронут акцизные платежи. Ставки акциза на топливо разных видов не изменятся, они останутся на прежнем уровне. Но по некоторым другим подакцизным товарам ставки вырастут, так например:

по табаку (курительный, кальянный и т.п.) намечен рост до 3050 за каждый килограмм (против текущего значения 2772 руб., обновление акциза регламентировано нормами закона от 03.08.2022 г. № 301-ФЗ);
по сигарам рост ставки за штуку составит со 188 до 207 руб.;
акциз по сигариллам увеличится до 2938 руб. за тысячу единиц товара (сейчас – 2671 руб.);
за папиросы заплатить придется 1890 руб. за тысячу штук + 14,5% (нынешняя ставка равна 1718 руб. + 14,5%);
по табаку для нагревания акциз составит 5808 руб., текущее значение – 5280 руб.

Вырастут акцизы на легковые автомобили, мотоциклы, алкогольную продукцию.

Таковы основные изменения налогового законодательства в 2023 году. Какие еще новшества следует ожидать налогоплательщикам в следующем году:

применительно к подоходному налогу ставки налогообложения не вырастут, но внесены существенные корректировки в форму 2-НДФЛ и форму 3-НДФЛ;
обнародован проект новой формы для подачи расчета по страховым взносам;
регистрация бизнеса в онлайн-режиме станет бесплатной (от госпошлины при подаче электронного заявления вместо бумажного будут освобождаться как ИП, так и юридические лица) – новый подпункт 32 добавлен в п. 3 ст. 333.35 НК РФ;
ожидаются изменения в ст. 75 НК РФ: пени по налогу не будут превышать размер самой недоимки, также уточнено, что пени начисляются со следующего дня после истечения установленного для уплаты срока по день уплаты налога включительно.

http://spmag.ru/articles/izmeneniya-nalogovogo-zakonodatelstva-s-2023-goda