К 2024 году необходимо скорректировать учетную политику согласно новым стандартам

К 2023 году необходимо скорректировать учетную политику согласно новым стандартам

Начиная со следующего года учреждения обязаны публиковать свою учетную политику на своих сайтах и подробно раскрывать ее положения в отчетности (п. 9 приказа Минфина России от 30 декабря 2017 г. № 274н, далее – Приказ № 274н). А в некоторых случаях при изменении учетной политики придется пересматривать сравнительные показатели отчетности прошлых лет (п. 17 Приказа № 274н). Так что в ближайшем будущем и сама учетная политика, и каждое ее изменение станут объектом пристального внимания со стороны органов-учредителей и органов финконтроля (письмо Минфина России от 31 августа 2024 г. № 02-06-07/62480).

В своих методрекомендациях специалисты Минфина России обращают внимание на ключевые новшества, предусмотренные СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»:

1. Менять учетную политику (УП) по-прежнему можно только в 3-х случаях, предусмотренных ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете):

• изменение требований законодательства или стандартов;
• разработка, выбор нового способа учета для повышения качества бухгалтерской информации;
• существенное изменение условий деятельности учреждения.

2. Оформляйте и применяйте учетную политику так:

Как применять

Как оформлять

УП применяйте последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона о бухгалтерском учете).

1. Так как УП применяется из года в год, не надо утверждать ее ежегодно.
2. Формулировка приказа об утверждении УП не должна содержать фразу: «учетная политика утверждается на 201_ год».
3. Ежегодное утверждение учетной политики – необоснованное и избыточное действие, но не нарушение.

Изменение УП производится с начала отчетного года (ч. 7 ст. 8 Закона о бухгалтерском учете).

Применение изменений не с начала года может быть обусловлено причиной изменения. Согласуйте это с органом-учредителем и финорганом.

С 2023 года лучше составлять отдельный приказ о внесении изменений в учетную политику. Дело в том, что по каждому изменению аудиторы будут проверять: надо было пересчитывать показатели за прошлые годы или можно было применять новшество с даты изменения УП?

3. Изменения и дополнения учетной политики можно применять перспективно (п. 6 Приказа № 274н), то есть применять к операциям после даты изменения/дополнения:

Основание для перспективного применения

Примеры и рекомендации

Изменения УП несущественно влияют на показатели отчетности (п. 17 Приказа № 274н).

Что считать несущественным, напишите в УП. Например, если сравнительные показатели меняются более чем на 5%.

Пересчет не предусмотрен нормативными актами, на основании которых меняется УП (п. 16 Приказа № 274н).

При внедрении СГС «Основные средства» не предусмотрен пересчет амортизации за прошлые годы:

• при переходе на применение новых методов амортизации;
• в связи с изменением границ для единовременного начисления 100% амортизации.

Невозможно пересчитать сравнительные показатели за прошлый период:

нет данных для расчета или в прошлом не было данных для определения оценочного значения (п. 19 Приказ № 274н).

Введена новая формула расчета резерва, но документы по учету личного состава утрачены при пожаре.

Дополнение УП никак не влияет на показатели отчетности.

1. Ввели новую аналитику/субсчета.
2. Дополнили график документооборота новым документом/ изменили ответственного.

УП дополнена новым методом для учета операций, которых раньше не было (п. 14 Приказ № 274н).

Ввели метод учет накопленной амортизации при переоценке, но переоценки еще не было.

Изменение обстоятельств – переход на другой метод обусловлен новым характером фактов хозжизни.

1. Изменился способ использования автомобиля – раньше он возил руководителя, а теперь будет возить грузы. Поэтому, как это предусмотрено УП, переходим с 1 января с линейной амортизации на амортизацию пропорционально километражу.
2. Была просто недвижимость – стала инвестнедвижимость. Отражаем в учете реклассификацию, УП не меняем.

4. Изменения учетной политики надо применять ретроспективно (п. 6 Приказа № 274н), то есть пересчитывать сравнительные показатели отчетов за прошлые годы:

Основание для ретроспективного применения

Примеры и рекомендации

Изменения УП существенно влияют на показатели отчетности (п. 17 Приказа № 274н).

1. Если в УП было написано «амортизация по всем ОС начисляется линейным методом», а стало – «»по ОС, используемым при выполнении задания, амортизация линейным методом, а по задействованным в приносящей доход деятельности – уменьшаемого остатка»
2. Если в нормативном акте, на основании которого меняется УП, ничего не говорится о порядке его применения – ретроспективный пересчет делаем только в случае существенного изменения показателей отчетности

Пересчет предусмотрен нормативными актами, на основании которых меняется УП (п. 16 Приказа № 274н).

5. Оформляйте ретроспективный пересчет так:

Новое в учетной политике в 2023 году

Налоговые изменения 2023

При составлении учетной политики на 2023 год необходимо учесть все фискальные изменения, которые вступают в силу с января. Итак, формируя регламент, в части особенностей применения норм налогообложения учитывайте следующие нововведения:

1. Увеличен НДС. Теперь налог на добавленную стоимость по общим правилам равен 20% (18% — за 2024 г.). Обратите внимание, что льготные ставки в 10% и 0% сохранены.
2. Состав расходов по налогу на прибыль расширен. В состав основных затрат компании теперь можно включить расходы на покупку путевок для отдыха сотрудников или их родственников. Новый вид затрат действует только в отношении отдыха на территории РФ, зарубежные путевки учесть нельзя. В отношении нового вида расходов по налогу на прибыль установлен лимит — 6% от затрат на оплату труда.
3. Ставка по налогу на прибыль может вырасти. Так, чиновники определили, что региональные власти теперь не вправе утверждать дополнительные льготы по региональной ставке налога (17%). Действующие привилегии могут упразднить уже в январе, учитывайте это при составлении документа.
4. Налог на имущество по новым правилам. Ранее в налогооблагаемую базу по расчету налога на имущество организаций включалось все виды имущественных активов компании: недвижимость, движимые основные средства, транспорт, оборудование и прочее (ОС с 3 по 10 амортизационные группы). С 2023 год движимое имущество полностью исключено из налогооблагаемых объектов.
5. Новые лимиты по страховым взносам. Предельные ограничения увеличены в очередной раз. По ОПС в 2023 г. – 1 1150 000 рублей, далее платим взносы по тарифу 10%, по ВНиМ — 865 000 рублей, при достижении лимита — 0% тариф.
6. Отмена пониженного тарифа для компаний и предпринимателей на УСН, а также для аптек на ЕНВД. Поэтому если ваша компания относится к данной категории налогоплательщиков, учитывайте нововведения.

Изменения бухучета 2023

Чиновники внесли существенные изменения в действующую редакцию закона № 402-ФЗ. Данные коррективы учите при составлении учетной политики на 2023 год.

К тому же, если в деятельности вашей организации встречаются расчеты и операции в иностранной валюте, придется работать по новому ПБУ 3/2006. Нововведения определяют важные правила: как проводить перерасчет операции, осуществленной в иностранной валюте, в российские рубли.

Напомним, что в бухгалтерском учете все операции без исключения должны отражаться в российских рублях.

Подробнее об изменениях, которые коснутся российских организаций в части ведения БУ, — в отдельной статье: «Самые важные изменения в бухгалтерском учете в 2023 году».

А вот учреждениям государственного сектора придется переписать учетную политику полностью. Так как в действие вступил новый приказ №274н — федеральный стандарт по БУ. Как правильно это сделать, расскажем далее.

Учетная политика по-новому

Итак, составлять документ по новым правилам придется всем бюджетникам, так как новый стандарт обязаны применять все представители государственного сектора. Но пугаться не стоит: несмотря на то что предстоит переписать документ полностью, содержание Учетной политики не поменялось.

1. Расширены нормативные основы.

В первую очередь, отметим, что документ следует составлять на основании действующих положений законодательства, ФСБУ, а также учитывать положения учетной политики учредителя. Простыми словами, теперь документ должен соответствовать не только законодательным требованиям и федеральным стандартам, но и равняться на учредителя, учитывая все особенности специфики конкретной сферы деятельности.

2. Определен круг ответственных.

С нового года определено лицо, ответственное за составление УП. Положения ФСБУ закрепляют, что ответственным лицом может быть главбух или же иной работник, на которого были возложены обязанности по ведению бухучета в учреждении. Обратите внимание, что если бухучет в организации ведет сторонняя организация, например централизованная бухгалтерия, созданная учредителем, то составить учетную политику на 2023 год обязана эта самая сторонняя организация. Данное условие придется закрепить в договоре на оказание бухгалтерских услуг.

Утверждает новый документ, как и ранее, руководитель учреждения. Напомним, что необходимо опубликовать обновленную учетную политику на официальном сайте организации в Интернете.

3. Структура документа сохранена.

Новый ФСБУ в части определения структуры УП соответствует общепринятым требованиям Инструкции №157н. То есть кардинально менять документ не придется. Как и раньше в учетной политике придется раскрыть следующие аспекты:

• методы оценки объектов бухучета — однако расписывать все доступные способы не нужно, описывать необходимо только те методы, которые будем использовать в работе; учитывайте положения новых ФСБУ;
• рабочий план счетов учреждения — все счета по действующим инструкциям вносить не обязательно, обозначьте только те, на которых будут отражаться операции;
• порядок проведения инвентаризации активов — теперь определяйте алгоритм с учетом прямых рекомендаций учредителя, установите алгоритм в соответствии с Учетной политикой органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя;
• формы первичных и учетных документов — можно применять унифицированные бланки, например, закрепленные приказом Минфин №52н, или же разработать свои формы;
• правила документооборота — необходимо определить, каким образом структурные подразделения будут взаимодействовать между собой, чтобы обеспечить своевременное поступление документов в бухгалтерию;
• организация внутреннего финансового контроля — допустимо все положения о финконтроле отнести в отдельное положение, которое следует оформить отдельным приложением к УП;
• порядок признания событий после отчетной даты — при определении положений данного раздела УП учитывайте новые требования, закрепленные в ФСБУ — приказ №275н.

Иные разделы раскрывайте по аналогии с положениями законодательства, ФСБУ, иными нормативно-правовыми актами, а также руководствуйтесь УП учредителя.

4. Вносите изменения своевременно.

Изменить положения УП можно не только с начала отчетного периода. Так, законодатели предусмотрели несколько вариантов, когда придется скорректировать документ:

• изменение законодательства о бухучете: например, внесены существенные изменения в закон №402-ФЗ;
• условия деятельности субъекта (организации) значительно измены: например, была проведена реорганизация субъекта;
• применение новых способов, методов и форм учета, которые позволят получить достоверную и релевантную информацию для отчетности.

А вот отдельные поправки и корректировки УП нельзя назвать изменением, к таковым следует относить утверждение новых правил, которые будут применяться к операциям, которые встречаются в деятельности субъекта впервые. Также не считают изменением утверждение порядка применения правил в части отражения фактов хоздеятельности, отличных по существу от фактов, совершаемых ранее.

5. Исправление ошибок.

Необходимо раскрыть порядок исправления ошибок в бухучете учреждения. Обратите внимание, что способы исправления ошибок напрямую зависит от периода, в котором была обнаружена эта самая неточность.

6. Оценочные значения.

Также в Учетной политике следует определить новый термин «оценочные значения». Новый показатель следует использовать при расчетах, когда конкретное значение получить невозможно либо затруднительно, и в работе используются приблизительные значения. Изменения оценочных значений — это корректировка показателя, с учетом определенных факторов и изменений методов учета.

Это самые основные изменения, которые необходимо учесть при составлении документа. Как видим, нововведений много, однако кардинальных изменений нет. Сущность и ключевые методы учета сохранены. Суть вводимых корректировок — это сближение коммерческого и бюджетного учета. Напомним, что в настоящий момент данные виды БУ имеют многочисленные характерные особенности и отличия.

Не забудьте опубликовать на официальном сайте учреждения новый документ.

Учетная политика на 2023 год для ОСНО: скачать образец бесплатно

Статьи по теме

В 2023 году внесен целый ряд изменений в российское законодательство относительно бухгалтерского и налогового учета. В связи с этим компаниям нужно внести изменения в свою учетную политику. В статье вы можете бесплатно скачать образец учетной политики на 2023 год для ОСНО, а также узнать какие изменения произошли в правилах учета, и как их внести при корректировке УП на новый год.

Компания на ОСНО ведет деятельность по правилам, которые прописаны в ее учетной политике (УП). При появлении изменений в законодательстве, которые напрямую связаны с ведением бухгалтерского и налогового учета, надо внести изменения в учетную политику компании на 2023 год. Расскажем, из чего состоит документ, кто его должен составлять и утверждать, какие изменения на 2023 год надо внести и что делать, если в компании ранее не было УП.

Материалы для скачивания:

Основные принципы создания учетной политики на 2023 год

Документ составляет главный бухгалтер или любой другой сотрудник, имеет право вести в учреждении бухгалтерский учет. Утверждать документ должен руководитель предприятия. Для этого оформляется соответствующий приказ (см. образец ниже).

Организация должна создать и утвердить УП в течении 90 дней с момента государственной регистрации. Если предприятие реорганизуется, то срок для него такой же – 90 дней с момента реорганизации.

Компания единожды разрабатывает УП и применяет ее в своей работе, при необходимости внося в нее изменения. Методы ведения бухгалтерского учета, которые организация прописала в документе применяются с того налогового периода, который следует за периодом утверждения политики. Налоговый период – год. Значит, если предприятие утвердило новые методы ведения бухгалтерского учета в 2024 году, то применять их сможет только в 2023 году.

Если в нормативных актах по какому-либо вопросу не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики на 2023 год, компания вправе разработать свой способ. Но при этом руководствоваться надо ПБУ, МСФО и другими рекомендациями в области бухгалтерского учета (пункт 7.1 ПБУ 1/2008).

Ученая политика организаций: образец 2023

Учетная политика ООО на ОСНО на 2023 год состоит из двух частей. Одна – по бухгалтерскому учету, вторая – налоговая. Можно подготовить единую политику и включить в нее два раздела, а можно сделать два отдельных документа. Образцы учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2023 год смотрите ниже.

Мастер учетной политики на 2023 год от «УНП» (бесплатно)

В электронном помощнике можно за 20 минут составить учетную политику для Вашей компании.
Вы можете сделать УП для налогового и бухгалтерского учета, для упрощенки или общей системе.
Выберите вашу систему налогообложения, и помощник подскажет, какие пункты нужно отметить.
Ответьте на все обязательные вопросы, и у вас будет на руках готовый документ.

Образец учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2023 год

Учетная политика для целей налогообложения на 2023 год

Также доступны для скачивания образцы учетной политики ОСНО для целей налогообложения на 2023 год для торговой организации, производственного предприятия, ИП, транспортной организации, аптек, медицинской организации, сельского хозяйства, ТСЖ, управляющей компании в ЖКХ, услуг:

Какие изменения учесть в учетной политике на 2023 год

При появлении изменений в законодательстве, которые напрямую связаны с ведением бухгалтерского и налогового учета, надо внести изменения в учетную политику компании на 2023 год. Изменения следующие:

НДС. При расчете пропорции для раздельного учета НДС нужно считать все доходы, а не только выручку. Это подтверждает Верховный суд в своем определении от 27.04.17 №305-КГ17-4013. А налоговики обязаны ориентироваться на судебную практику.

Экспортеры сырья получили право отказаться от нулевой ставки НДС и смогут сразу заявлять вычеты. А значит, компании-экспортеры смогут избавиться от раздельного учета. Упростилась работа бухгалтерии. Теперь не нужно заводить лишние субсчета и подтверждать нулевую ставку НДС.

Налог на прибыль. С 2024 года компании по-новому формируют резерв по сомнительным долгам. В первую очередь уменьшать на встречный долг надо самую раннюю дебиторскую задолженность. Раньше компании сами выбирали, какую дебиторку уменьшать.

Правила бухучета. С этого года помимо ПБУ, которые признаны федеральными стандартами по бухгалтерскому учету, необходимо пользоваться еще и МСФО. То есть, если способа учета операций нет в ПБУ, то надо посмотреть МСФО. И только после этого можно обратиться к разъяснениям министерств и ведомств. Но если компания все же применяет в своей работе методические рекомендации министерств, то это лучше обосновать в учетной политике на 2023 год.

Как обновить учетную политику организаций на ОСНО на 2023 год

Чтобы обновить уже существующую УП, надо подготовить документ со всеми изменениями и утвердить его приказом директора. Изменения вступят в силу в зависимости от того, что обновила организация. Если предприятие решило сменить метод учета, то новый документ можно применять только с 1 января следующего года. А если обновление связано с переменами в законодательстве, то документ можно применять с того времени, как вступают в силу законодательные акты.

Образец приказа о внесении изменений в учетную политику на 2023 год

Что делать, если в компании нет учетной политики

Нередко бухгалтеры сталкиваются с такой ситуацией, когда, придя на новое место работы, они обнаруживают, что УП на предприятии нет вообще. Чтобы у инспекторов не возникало вопросов на ревизии, нужно восстановить документ за 2013-2023 годы. Если налоговики назначат выездную проверку в 2023 году, то ревизоры вправе проверить три последних года, то есть 2016-2022 (пункт 4 статьи 89 НК РФ). Но контролеры могут попросить УП организации и за предыдущие года. Например, если организация амортизирует активы старше четырех лет или списывает убытки.

Срок хранения УП составляет пять лет (статья 29 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Это время считают с года, следующего за тем, в котором последний раз применялась учетная политика для составления бухгалтерской отчетности. Датой составления отчетности считается дата подписания документа руководителем. Это обычно происходит уже после отчетного периода. Поэтому компания вправе не хранить документ за 2012 год и ранее.

За нарушение сроков хранения учетной политики организации грозит штраф до 300 тысяч рублей, а для директора 5 тысяч рублей (статья 13.25 КоАП РФ).

А вот если на проверке предприятие не предоставит налоговикам УП, то штраф составит 200 рублей (статья 126 НК РФ), а для директора – 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Учетная политика организации 2023: образец

Статьи по теме

Учетная политика – это документ, в котором описаны все принципы и методы учета, применяемые организацией. Компании составляют и утверждают ее ежегодно. Читайте, что изменить в учетной политике на 2023 год и скачайте примеры для различных отраслей.

Учетная политика – это важнейший документ на предприятии, в ней отражается выбранный способ ведения налогового и бухгалтерского учета компании на год вперед. Малые и средние компании составляют один документ, крупные – отдельно составляют учетную политику для бухгалтерского учета и отдельно – для налогового.

Если компания не разработает и не утвердит учетную политику – ей грозит штраф. Следует иметь в виду, что по статье 126 НК РФ штраф небольшой – в размере 200 рублей.

Утвердить учетную политику для бухгалтерского и налогового учета на 2023 год нужно еще в 2024 году, издав соответствующий приказ руководителя.

Скачайте образцы учетных политик организации 2023:

Образец приказа об утверждении учетной политики на 2023 год

Изменения в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета 2023

Нет необходимости менять весь документ, достаточно внести правки в те пункты, которые на будущий год будут уже не актуальны, учитывая при этом изменения в нормативно-правовых актах. Следует описывать только те методы и принципы учета, где компании предстоит сделать выбор.

При желании, можно полностью переписать весь документ, если учетная политика давно не обновлялась. Новые и реорганизованные предприятия должны создать новую учетную политику, сделать это они обязаны в течение 90 дней с момента организации/реорганизации и также утвердить ее приказом. Если компания образовалась в течение года, то и учетная политика будет утверждаться на этот неполный календарный год.

Документ остается в неизменном виде в том случае, если изменения в законодательстве не касаются компании или выбранных ею методов и способов учета. Изменить документ нужно, если следует внести конкретику в описанный метод учета или описать то, что ранее отсутствовало. Компания может и разработать свой собственный метод, главное, чтобы он не противоречил Международным стандартам финансовой отчетности, положениям по бухгалтерскому учету и отраслевым стандартам, а также иным нормативным актам.

Бухгалтерский учет

В 2023 году обязательны следующие нововведения:

1. При описании методов и способов учета следует руководствоваться не только ПБУ, но и положениями МСФО (это правило действует с 1 января). Если компания решает все же руководствоваться разъяснениями министерств и ведомств – следует это обосновать в обязательном порядке.
2. Действуют новые правила формирования резерва по сомнительным долгам – сначала уменьшается долг по дебиторской задолженности, которая возникла ранее остальных (действует временной признак). Это может напрямую повлиять на определения налоговой базы по налогу на прибыль текущего года.
3. Компании на ОСНО, являющиеся плательщиками НДС и ведущие его раздельный учет, по новому считают пропорцию налога – за основу берется не только выручка от основного вида деятельности (например, с продаж), но и все остальные доходы компании.
4. Компании, которые ранее имели право применять нулевую ставку НДС, теперь могут от нее отказаться и, соответственно, применять вычеты по налогу. Следует иметь ввиду, что это – право компании, которым она может так и не воспользоваться.

Порядок составления отчетности

В обязательном порядке включите в учетную политику для бухгалтерского учета информацию о порядке составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Пропишите, какие формы отчетности вы заполняете (это актуально, если предприятие относится к малым и заполняет только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах). Крупные корпорации и холдинги также прописывают, что включают в ту или иную статью формы отчетности (например, при слишком большой аналитике статей доходов или расходов).

Критерий существенности

Одна из обязательных позиций, которую следует отразить в учетной политике – критерий существенности при отражении показателей в отчетности. Его каждая компания должна разработать самостоятельно. Пояснения и приложения к формам отчетности, а также их содержание – тоже предмет описания в учетной политике.

Приложения к учетной политике

В качестве приложения к учетной политике компания самостоятельно должна разработать формы первичных учетных документов, которые она планирует использовать в ходе работы на новый календарный год. Напомним, что любой факт хозяйственной деятельности компании подтверждается документально. Каждый документ должен содержать ряд обязательных реквизитов – подробный список представлен в статье 9 закона о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.11. Если же компания решает использовать действовавшие ранее унифицированные формы – она также должна отразить их в качестве приложения к документу (только используемые формы), а также утвердить приказом директора.

Что поменять в налоговой учетной политике в 2023 году

Исправьте налоговую учетную политику, потому что изменились законы о налогах и сборах и налоговики ужесточили проверки. Учтите изменения по НДС и налогу на прибыль, чтобы избежать претензий ФНС. Предусмотрите в учетной политике формулировки, которые позволят законно снизить налоги и отсрочить выплаты в бюджет.

Налоговый учет

Поскольку компании обязаны вести и налоговый учет тоже, то в обязательном порядке они разрабатывают и утверждают в качестве приложения к учетной политике для налогового учета специальные регистры, по которым они будут определять налоговую базу по налогам. Это также может быть как самостоятельно разработанные регистры, так и используемые регистры бухгалтерского учета. Если регистры бухучета содержат недостаточно данных и реквизитов для правильного определения налоговой базы по налогу на прибыль, компания может дополнить их необходимыми данными, однако измененную форму нужно будет закрепить в качестве приложения к Учетной политике.

Интересный момент! Формы самостоятельно разработанных регистров, равно как и их содержание, является коммерческой тайной, за разглашение которой следует административная и/или уголовная ответственность. Это касается и сотрудников налоговых инстанций.

Коммерческие небюджетные организации при составлении учетной политики для бухгалтерского и налогового учета на 2023 год, в первую очередь, должны ознакомиться с Положением по бухгалтерскому учету 1/2008 в последней редакции, а также международными стандартами и отраслевыми российскими стандартами. При разработке учетной политики для налогового учета следует ознакомиться с последними изменениями в Налоговом кодексе.

Образец учетной политики для целей бухучета на 2023 год

Образец учетной политики для целей налогообложения на 2023 год

Как снизить налог на имущество с помощью учетной политики

Если компания, имеющие крупные и/или дорогостоящие основные средства, в новом 2023 году планирует значительно снизить налог на имущество, то она должна в документе для целей бухучета прописать срок использования для каждого из них, отличный от установленного для налогового учета. Руководство должно определить, сколько планирует использовать данное основное средство и прописать это в документе. В этом случае, амортизационные отчисления в бухгалтерском учете будут отличаться от амортизации в налоговом учете. Следует отметить, что применение этой возможности (см. п.20 ПБУ 6/01) значительно увеличит трудозатраты бухгалтерии при расчете налога на имущество компании.

Важно помнить! Основные средства 1 и 2 амортизационных групп освобождены от начисления налога. Также от налогообложения освобождается новое движимое имущество 3–10 амортизационных групп.

Как отразить это в учетной политике: Срок полезного использования приобретенного объекта основных средств определяется исходя их ожидаемого срока использования специально-утвержденной комиссией с учетом планируемого износа основного средства. Для каждого имеющегося в наличии основного средства срок полезного использования в текущем году не пересматривается. Основание п.20 ПБУ 06/1.

Учетная политика на 2023 год для ОСНО: образцы (скачать бесплатно)

Статьи по теме

В следующем году вступят в силу очередные изменения бухгалтерского и налогового законодательства. Важно учесть их при составлении учетной политики на 2023 год. В статье — готовые образцы документа с учетом изменений для различных отраслей.

Внимание! Каждая компания на ОСНО обязана разработать и утвердить учетную политику, а затем руководствоваться ей при отражении операций в налоговом и бухгалтерском учете. Программа БухСофт бесплатно составит учетную политику для фирмы любой отрасли и организационно-правовой формы. Готовый документ можно сохранить и распечатать:

Также предлагаем вашему вниманию образцы учетных политик для целей бухгалтерского учета и налогообложения в формате word:

Для учетной политики на 2023 год ООО и других форм собственности на ОСНО важными являются следующие изменения:

1. В части НДС. В расчет пропорции по раздельному учету НДС включают все доходы. Ранее использовали только выручку. Данную точку зрения поддерживает Верховный Суд (опред. от 27.04.2017 № 305-КГ17-4013). Для принятия решений налоговые инспекторы обязаны ориентироваться на мнение судей.

У экспортеров сырья появилось право на отказ от применения нулевой ставки НДС. при этом они могут заявлять налог к вычету сразу. То есть им больше не потребуется вести раздельный учет. Это положительно скажется на ведении бухгалтерского учета. Больше не потребуется вводить лишние субсчета и подтверждение нулевой ставки НДС.

2. В части налога на прибыль. В 2024 году изменился порядок формирования резервов по сомнительным долгам. Теперь на встречный долг уменьшают наиболее раннюю дебиторскую задолженность. Ранее можно было самостоятельно выбирать уменьшаемую дебиторку.

3. В части бухгалтерского учета. Изменился порядок применения положений по бухгалтерскому учету и МСФО. ПБУ признали федеральными стандартами по бухгалтерскому учету. Они по-прежнему являются основным документом по составления учетной политики для целей бухучета. Но если какой-либо способ, применяемый компанией, в ПБУ отсутствует, нужно руководствоваться МСФО. Если же способа нет и в международных стандартах, то обращаются к разъяснениям министерств и ведомств. Причем использование методических рекомендаций министерств и ведомств, следует закрепить и обосновать в учетной политике организации на 2023 год.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2023 год (образец)

Учетная политика для целей налогообложения на 2023 год (образец)

Скачать бесплатно образцы учетной политики на 2023 год для ОСНО

В данном разделе мы собрали готовые образцы учетной политики для целей налогообложения на 2023 год для компаний на ОСНО из различных сфер деятельности:

Нюансы составления и использования

Компания должна отразить в учетной политике используемую систему налогообложения, а также методы учета элементов налоговых баз. В некоторых случаях положения налогового законодательства предусматривает несколько вариантов. Выбранный вариант будет оказывать существенное влияние на размер налоговой базы и вызовет внимание со стороны налоговых инспекторов при проверке. Кроме того, в налоговом законодательстве есть ряд вопросов учета, которые не урегулированы. Если ваша компания в своей деятельности сталкивается с таким моментами, их нужно обязательно обозначить в учетной политике. Для этого воспользуйтесь рекомендациями Минфина России, ФНС России, а также решениями судей.

Использование методов учета, которые не прописаны в учетной политике, может привести к доначислению налогов. Инспекторы при проверке будут считать налоги, руководствуясь данным документом (пост. ФАС Уральского округа от 02.08.2013 по № А47-11749/2011; АС Уральского округа от 14.12.2015 № А47-12935/2014).

Отсутствие учетной политики также повлечет негативные последствия для компании. Ей будет сложно доказать правомерность применения используемых методов учета и правильность рассчитанной суммы налогов. При выездной проверке инспекторы могут потребовать учетную политику. Компания обязана представить документ в течение 10-ти рабочих дней с момента получения запроса. В случае непредставления компанию оштрафуют на 200 рублей за каждый документ, который не был представлен. Директора компании ждет административная ответственность в виде штрафа от 300 до 500 рублей.

Во время камеральной налоговой проверки инспекторы будут запрашивать учетную политику только в рамках контроля применения вычетов по НДС и налогов, связанных с использованием природных ресурсов.

Компании следует принять учетную политику до начала налогового периода, в котором она будет использоваться. Вновь созданные и реорганизованные компании утверждают документ в течение 90 дн. с даты государственной регистрации.

Внесение изменений в учетную политику на 2023 год

Компаниям следует однажды создать учетную политике и пользоваться ей последовательно из года в год. При этом в документ можно вносить нужные изменения или дополнения. Делают это в случаях перехода на другой метод учета или когда в налоговом законодательстве произошли изменения.

Чтобы внести изменения или дополнения выполните следующие действия:

1. Подготовьте их текст с обоснованием.
2. Установите дату их вступления в силу;
3. Уточните поправки на ограничения продолжительности использования отдельных методов учета (некоторые из них следует применять без изменений несколько налоговых периодов);
4. Утвердите поправки соответствующим приказом руководителя компании.

Рассмотрим в таблице:

Приказ может выглядеть так:

Внесенные изменения и дополнения могут начинать действовать в разное время. С начала нового налогового периода, когда изменен метод учета. Не ранее даты вступления поправок в силу, когда изменилось законодательство.

Изменять учетную политику в течение налогового периода можно лишь в исключительном случае — при вступлении законодательных изменений в силу задним числом.

Кроме того, учитывайте минимальную периодичность действия ряда правил. Так, не меняют методы оценки остатков незавершенного производства и формирования покупной стоимости товаров в течение двух налоговых периодов подряд .

Пример внесения изменений в учетную политику на 2023 год

Рассмотрим на примере, как отразить изменение метода учета стоимости товаров

Пример
Торговая компания зарегистрирована в налоговых органах 7 июня 2024 года. Первоначально она установила метод определения стоимости товаров без учета расходов, связанных с их приобретением. Затраты на хранение товаров на складе отражали в косвенных расходах.

На 2023 год было решено изменить способ формирования покупной стоимости товаров — добавить в нее стоимость складских расходов (оплаченных сторонней организации).

В НК РФ есть ограничение на начало применения такого способа учета (ст. 320 НК РФ). Уже используемый метод применяют не менее двух последовательных налоговых периодов — в 2024 и 2023 годах.

Таким образом, изменить метод учета можно с 1 января 2023 года.

Учетная политика учреждений в Интернете с 2023 года: что нужно знать бухгалтеру

Формирование учетной политики государственного (муниципального) учреждения для главного бухгалтера всегда было делом сокровенным, почти интимным. Положения учетной политики — это всегда акт творчества, основанный на знании нормативной базы и профессиональных навыках. В 2023 году с «творчеством» главных бухгалтеров каждого учреждения можно будет ознакомиться из любого уголка мира.

Городу и миру

А с 1 января 2023 года согласно пункту 9 федерального стандарта учета «Учетная политика» (утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н, далее СГС УП) основные положения учетной политики и (или) копии документов учетной политики подлежат публичному раскрытию на официальном сайте субъекта учета (централизованной бухгалтерии) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». При этом в СГС УП не указано, что относится к основным положениям, однако некоторые разъяснения содержатся в Методических указаниях по применению СГС УП, доведенных письмом Минфина от 31.08.2022 № 02-06-07/62480 (далее — Методические указания). Так в пункте 5 данных указаний Минфин рекомендует публичное раскрытие учетной политики субъекта учета реализовывать, например, через:

а) размещение обобщенной информации, содержащей основные положения (перечень основных способов ведения учета (особенностей), установленные документами учетной политики, с указанием их реквизитов (без размещения копий самих актов);

б) размещение копий документов учетной политики;

в) реализацию пунктов «а» и «б» в совокупности.

Очевидно, что, главный бухгалтер, выложив свою «кухню» на всеобщее обозрение, станет уязвим не только для контролирующих органов и налоговой инспекции, но и для разных недоброжелателей.

При этом, если главный бухгалтер решит скорректировать какое-то положение учетной политики, то сделать ему это будет достаточно трудно. Согласно пункту 13 СГС УП изменение учетной политики в течение отчетного года, несвязанное с изменение нормативной базы, производится субъектом учета только по согласованию с учредителем и с финансовым органом соответствующего публично-правового образования. Аналогичные разъяснения содержатся и в пункте 6 Методических указаний.

Поэтому в этом году главному бухгалтеру следует быть предельно внимательным при формировании учетной политики учреждения.

Вопрос к учредителю

— «Отчет о движении денежных средств», утв. приказом Минфина от 30.12.2017 № 278н;

— «События после отчетной даты», утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н;

— «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. приказом Минфина России от 30.05.2022 № 122н;

— «Доходы», утв. приказом Минфина России от 27.02.2022 № 32н.

Все это новые нормативные документы, работы с которыми у бухгалтеров организаций госсектора еще нет. Тем не менее, положения этих стандартов уже должны быть отражены в учетной политике в 2023 году. Очевидно, что при отсутствии опыта бухгалтерам будет трудно с первого раза грамотно указать нужные формулировки в учетной политике. Поэтому вполне вероятно, что по мере накопления опыта применения стандартов, бухгалтерам потребуется внести изменения в нее.

Очевидно, что для этих целей учредитель и соответствующий финансовый орган в начале 2023 года должны подготовить регламент или порядок внесения изменений в учетную политику. Если учредитель, финансовый орган не примет соответствующего документа, то учреждения не смогут внести изменения в свою учетную политику или же процедура согласования таких изменений растянется на критически длительное время — до нескольких месяцев.

Справедливости ради отметим, что указанные выше стандарты в основном не коснутся финансово-хозяйственной деятельности «обычных» учреждений. Тем не менее отсутствие разъяснений Минфина России по применению этих нормативных актов, а также анонсированные как в этом году, так и в следующем, изменения в инструкции по учету и отчетности, и федеральный стандарт «Концептуальные основы» (утв. приказом Минфина России от 30.12.2016 № 256н), может стать причиной неразберихи и неоднозначных толкований в порядке ведения бухучета.

Поэтому во избежание недоразумений учредителям и финансовым органам желательно как можно скорее разработать и утвердить соответствующие регламенты или порядки согласования изменений в учетную политику подведомственных учреждений.

Обратите внимание! В пункте 7 СГС УП указано, что субъект учета формирует учетную политику исходя из особенностей своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности, руководствуясь законодательством и учетной политикой органа, осуществляющего полномочия и функции учредителя. То есть, начиная с 2023 года, учредитель должен формировать свою учетную политику и доводить ее до подведомственных учреждений! Другими словами, учреждения имеют право самостоятельно разрабатывать учетную политику, но — с оглядкой на нормативные документы учредителя.

Алгоритм формирования учетной политики в 2023 году

Таким образом учредители и соответствующие финансовые органы в 2023 году окажутся в неловком положении, так как СГС УП на них возложена обязанность не только по формированию собственной учетной политики, но и по контролю положений учетной политики подведомственных учреждений и согласованию изменений в нее.

На сайт — основное!

Очевидно, что содержание основных положений учетной политики учреждений, размещаемой на его официальном сайте, так же должен утвердить учредитель и соответствующий финансовый орган. В случае отсутствия такого перечня положений учетной политики учреждение, вероятно, может само установить состав раскрываемой информации. При этом перечень основных положений учетной политики учреждения, размещаемой на сайте, рекомендуем утвердить приказом руководителя или иным локальным актом, например, в составе той же учетной политики.

Так же в локальных актах учреждения целесообразно установить, что в размещаемой на сайте информации не указываются:

— ФИО и должности сотрудников учреждения;

— принятые в учреждении способы проведения инвентаризации;

— разработанные в учреждении формы первичных документов;

— инструментарий внутреннего контроля;

— иную информацию, которую можно использовать для давления на должностных лиц и сотрудников учреждения или раскрывающую некоторые особенности хозяйственной деятельности, относимые к служебной или коммерческой тайне.

Напомним, что согласно пункт 1 статьи 3 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных», любую информацию, относящуюся к определенному или определяемому на основании такой информации физическому лицу (субъекту персональных данных), в частности его фамилия, имя, отчество, профессия и т.п. к персональным данным, которые не могут использоваться без его согласия граждан. А за нарушение порядка защиты персональных предусмотрена в статье 24 Закона № 152-ФЗ ответственность, согласно которой лица, виновные в нарушении соответствующих требований, несут гражданскую, уголовную, административную, дисциплинарную и иную предусмотренную законодательством РФ ответственность. Кроме того, статья 90 ТК РФ устанавливает дисциплинарную, материальную, гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность за нарушение норм, регулирующих получение, обработку и защиту персональных данных работника.

Кроме того, главным бухгалтерам стоит ознакомиться с положениями Федерального закона от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне». Согласно статье 3 этого закона информация, составляющая коммерческую тайну — это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности, которые имеют действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности их третьим лицам, к которым у третьих лиц нет свободного доступа на законном основании и в отношении которых обладателем таких сведений введен режим коммерческой тайны. При этом в статье 5 Закона № 98-ФЗ указаны сведения, которые не составляют коммерческую тайну, в частности это:

— содержащихся в учредительных документах юридического лица, документах, подтверждающих факт внесения записей о юридических лицах в соответствующие государственные реестры;

— содержащихся в документах, дающих право на осуществление предпринимательской деятельности;

— о составе имущества государственного или муниципального унитарного предприятия, государственного учреждения и об использовании ими средств соответствующих бюджетов;

— о численности, о составе работников, о системе оплаты труда, об условиях труда, в том числе об охране труда, о показателях производственного травматизма и профессиональной заболеваемости, и о наличии свободных рабочих мест;

— о размерах и структуре доходов некоммерческих организаций, о размерах и составе их имущества, об их расходах, о численности и об оплате труда их работников, об использовании безвозмездного труда граждан в деятельности некоммерческой организации;

— о перечне лиц, имеющих право действовать без доверенности от имени юридического лица;

— обязательность раскрытия которых или недопустимость ограничения доступа, к которым установлена иными федеральными законами.

Обратите внимание! Статье 14 Закона № 98-ФЗ установлена ответственность за нарушения положений Закона № 98-ФЗ.

Таким образом, положения учетной политики учреждения, размещенные на сайте, должны давать представление пользователям такой информации только о самых основных направлениях деятельности учреждения, указанных в ее уставе или иных правоустанавливающих документах, так же размещаемых на сайте для всеобщего обозрения.

Напомним, что в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» учетная политика — это совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета. Такая «совокупность» может быть представлена как одним документом, так и состоять из нескольких локальных актов. Но в любом случае в Интернет следует выложить только самое основное. Представляется целесообразным, чтобы в 2023 году все основные положения учетной политики учреждения были представлены в одном документе, который и следует представить на сайте учреждения. А всю «кулинарные секреты» главного бухгалтера, то есть более детальное раскрытие основных положений учетной политики, раскрыть в приложениях к ней. Такие приложения выкладывать на сайте не обязательно.

Учетная политика организации на 2023 год ОСНО

Статьи по теме

Посмотрите образец по составлению учетной политики организации на 2023 год. Вы найдете здесь все необходимые рекомендации с учетом последних изменений, а также сможете скачать образцы учетной политики для разных видов ООО на ОСНО.

Учетная политика – это формы и способ ведения налогового и бухгалтерского учета, закрепленные приказом руководителя. Ей обязаны следовать все структурные единицы и работники компании. Отсутствие такого документа – серьезный повод для штрафа. Давайте разберемся на основании образца во всех тонкостях учетной политики в 2023 году для ООО на ОСНО.

Важно! Учетная политика обязательна для всех компаний на ОСНО и УСН, даже если это малое предприятие.

При утверждении учетной политики на 2023 год нужно руководствоваться законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 и ПБУ 1/2008. Существуют два вида учетной политики:

• Для целей бухгалтерского учета;
• Для целей налогового учета.

Разделять эти две формы нет необходимости. Они могут быть разными частями одного документа. Но если пунктов в положении много, то лучше утвердить их по отдельности.

Пример учетной политики для ООО на ОСНО, образец для разных видов деятельности скачайте ниже.

Учетная политика утверждается один раз в течение 90 суток после регистрации предприятия (для бухучета). Срок надо считать с момента внесения сведений о создании компании в ЕГРЮЛ (ст. 313 НК РФ, п. п. 4, 8, 9 ПБУ 1/2008).

В дальнейшем переделывать ее из года в год не потребуется. Нужно будет лишь вносить корректировки по мере изменений в НК кодексе и бухучете. Причем все поправки на 2023 год делают до 31 декабря 2024.

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета на 2023 год с изменениями

Как закрепить учетную политику на 2023 год для целей налогового и бухгалтерского учета? Для этого нужно издать приказ, в котором и прописываются все пункты учета. Но сделать это нужно до наступления 2023 года, то есть не позднее 31 декабря 2024 года.

Утвердив учетную политику один раз, в дальнейшем вам просто нужно продлевать ее каждый год приказом руководителя. В отдельных случаях компания может поменять или дополнить свою «учетку» (п. 10 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ).

А что делать с учетной политикой, если в законодательстве сделаны изменения. В первую очередь сразу оговоримся, что включать в положение об учете все абзацы нового закона не нужно.

1. Внесите новые пункты в существующий документ, но только в той области, где вам предлагается выбор. Например, будете ли вы создавать резерв для ремонта ОС или нет, и т.д.;
2. Если новые правила не затрагивают ваш способ учета, то вы оставляете документ в неизменном виде;
3. Если вы пропустили нововведение и не успели закрепить до 31 декабря уходящего года, не волнуйтесь. Начните выполнять новые требования с 1 января нового года, тогда у ФНС не будет глобального повода для придирок.

Давайте посмотрим в таблице, как принять и внести изменения в учетную политику (УП) на 2023 год.

Ситуация

Учетная политика по бухучету

Учетная политика налоги

Компания только что зарегистрировалась

Приказ о УП нужно утвердить за 90 дней со дня регистрации

Приказ о УП утверждается до конца первого налогового периода, наступившего с момента регистрации

Требуется внести изменение в существующий документ УП

Включите новые абзацы до 31 декабря 2024 года (до конца текущего года). Применяются новшества с 1 января 2023 (нового года).

• Если меняются правила учета или компания переходит на новый метод работы – меняйте пункты до конца налогового периода;
• Если вышел приказ, меняющий правила учета, то применять со дня вступления в силу нового положения.

Требуется внести дополнение в существующую УП

Когда нужны, тогда и вносятся

В том налоговом периоде, когда в них сть потребность

Изменения из-за ПБУ 1/2008

Еще в 2017 году ПБУ 1/2008 были подкорректированы. В результате там образовалось множество новых пунктов, которые необходимо принимать во внимание, если вы только составляете приказ об учетной политике на 2023 год.

Кстати, обратите внимание на наш образец примера учетной политики для ООО на ОСНО, там учтены эти новшества.

1. Учетная политика новых ПБУ 1/2008 не затрагивает только бюджетников и кредитных учреждений;
2. Предприятие вправе само решать, каким способом осуществлять бухучет, не ориентируясь на то, что используют соседние фирмы или на традицию в регионе. При этом обособки должны брать метод головного офиса;
3. Предприятию нужно выбирать метод ведения бухучета, исходя из его рациональности для нее. При этом информация, раскрывающая методику бухгалтерии, должна отражать эту рациональность;
4. Если для компании не подходят государственные стандарты осуществления бухучета, она может разработать свои, опираясь на правила МСФО, федеральные ПБУ и отраслевые правила ведения учета;
5. пп.20.1 — обязывает организации, применившие п.7.3 ПБУ 1/2008 в последней редакции 2017, раскрывать в учетной политике не применяемые ими способы ведения бухучета с объяснением причины, а также с предъявлением сравнительных данных, которые она получит, применяя ФСБУ или МСФО.

Какие положения нужно прописать компании на ОСНО

Посмотрим пример учетной политики для ООО на ОСНО на 2023 год с образцом, чтобы разобраться в основных положениях этих правил. Для этого возьмем УП для торговой компании, применяющей общую систему налогообложения.

Внимание! Не вписывайте в приказ об учетной политике компании положения, касающиеся общеобязательных налогов, удержание которых подчиняется строгому регламентированию НК РФ.

Оговаривайте только то, что предполагает наличие выбора. То есть, можно делать так, а можно по-другому. Вот вы напишите, как будете делать вы.

Для торговых фирм с общим налогообложением большое значение имеет правильное отражение формирования базы для налога на прибыль. Приказ об УП должен содержать:

• Ссылки на нормативные документы;
• Правила использования отчетных бланков и прочей учетной документации: универсальные или собственной разработки;
• Порядок начисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему;
• Какие расходы считать прямые, а какие косвенные;
• Как вы будете учитывать ОС, как будет происходить начисление амортизации;
• Порядок формирования и учета материально-производственных запасов;
• Будет ли создаваться резервный фонд
• Если ваши товары облагаются НДС по разным ставкам, нужно отметить это обстоятельство, и включить пункт о раздельном учете.

Пример учетной политики для ООО на ОСНО на 2023 год: образец

Ниже вы можете скачать бесплатно учетная политика для компаний на ОСНО по видам деятельности