Кто и как будет платить налог на имущество физических лиц в 2023 году
В 2023 году установлен новый порядок расчета налога на имущество, базой для которого выступит кадастровая стоимость, ставка равна 0,1% без учета изменений в отдельных регионах, дополнен список льготных категорий граждан.
В 2023 году будут введены изменения в порядок расчета налога на имущество физических лиц, которые приведут:
- К постепенному увеличению ставки и единому порядку ее определения.
- Изменению в составе объектов налогообложения.
- Введению вычета на отдельные категории недвижимого имущества.
- К реализации права оспорить плательщиком кадастровую стоимость.
- Расширению списка льготных категорий граждан.
- Появлению обязанности к уплате жителями Крыма.
Принципы реформы
Изменения в системе налогообложения начались еще в 2014 году, когда внесли дополнение в Фискальный кодекс. Критерии поправок заключаются в следующем:
- Расчет по новым коэффициентам постепенно. Гражданам предложен адаптационный период, в котором использовался низкий показатель. В 2015 году – 0,2 пункта, 2016 и 2017 – 0,6 и в 2024 году достиг нормативного значения и составил 0,8. С 1 января 2023 года для расчета будут использовать утвержденную фискальную ставку, однако можно будет еще заплатить сумму, рассчитанную последний раз на основе инвентаризационной оценки. Согласно новому закону, максимальный рост налога не превысит 10% в год. Итоговый размер должен быть установлен в 2023 году.
- Определение выгодной ставки. Первоначальная разница между кадастровой и инвентаризационной оценкой была большой. Суммы отличались более чем в 5 раз. Применение новых показателей позволит пополнить бюджет за счет приближения кадастровой стоимости к рыночным значениям. Изменения приблизили используемые показатели к рыночным значениям.
- При несогласии с кадастровой оценкой физическое лицо для защиты интересов обращается в комиссию Росреестра, а при отсутствии желаемого результата в суд.
- Размер налога за гаражи и парковочные места сделали одинаковым. До 1 января за машино-место платили 2% от стоимости, согласно кадастру, с нового года ставка составит от 0,1% до 0,3%. Сохранят льготы для налогового вычета. Порядок начисления и возврата будет учтен уже в текущем году за налоговый период 2017 года.
Принципы реализуемой реформы обеспечат пополнение бюджета в большем объеме.
Объекты налогообложения
Оплатить в обязательном порядке налог должен каждый собственник следующих видов имущества:
- домовладение, квартира, комната или выделенная доля в жилом помещении;
- объект незавершенного строительства;
- капитальное строение, в котором одно помещение признано пригодным для проживания;
- парковочное место или гараж;
- постройки для хранения хозяйственного инвентаря площадью до 50 квадратных метров, расположенные на участке, предназначенном для строительства дома, высадки плодовых деревьев или овощных культур.
Порядок расчета налога
Согласно Федеральному закону № 334-ФЗ от 03.08.2022, были внесены поправки в 52 статью Налогового кодекса, для граждан с января 2023 году установлены правила использования кадастровой стоимости для расчета налоговой базы на имущество и землю.
Ставка равна 0,1% стоимости, указанной в кадастре. Дополнительно город или регион может увеличить ее размер на 0,2 пункта или отменить.
Налогооблагаемая база рассчитывается исходя из площади без учета 10 метров на владельца комнаты или доли, 20 – квартиры, 50 – собственника частного дома.
Например, в собственности квартира площадью 54 метра, средняя стоимость 1 метра, согласно данным кадастра, 45 000 рублей. Рассчитаем по ставке 0,1%. После вычета установленной законом площади 20 метров сумма к уплате составит 34 х 45 000 х 0,1% = 1 530 рублей.
ВАЖНО: С 1 января 2023 года вычет применяется к комнатам и частям (долям) имущества!
Если в собственности несколько недвижимых объектов, льготы применяют только на один вид недвижимости. Если общая площадь объекта меньше установленного вычета, то оплачивать ничего не надо.
В отдельных регионах установлены ставки прямо пропорционально цене квартиры или дома.
В Москве при оценке в диапазоне 10-20 миллионов налог считают по ставке 0,15%, если недвижимость стоит 20 000-50 000 тыс. руб. – 0,2%, свыше 50 млн до 30 000 000 – 0,3%. Собственники апартаментов оплачивают в размере 0,5% за удобства до 150 квадратных метров и дополнительно 2% на разницу больше установленного минимума. Например, при проживании в апартаментах на площади 200 метров за 150 расчет будет произведен 0,5%, а за оставшиеся 50 квадратов по 2%.
В Постановлении г. Москвы от 26.11.2016 года исключением при расчете базы апартаментов являются перечисленные в нем объекты, кадастровая стоимость которых до 100 000 рублей за метр. Сумма к уплате считается до 1,5%. За гаражи жители столицы платят 0,1%, а хозяйственные строения 0,3%.
В Московской области размер платы устанавливает каждый муниципалитет самостоятельно исходя из особенностей экономического развития района. Средние значения:
- для квартир, комнат, долей 0,1%;
- незавершенных объектов строительства и частных домовладений 0,3%;
- парковки, гаражи, сараи 0,3%.
В Татарстане размер сбора установлен 0,2% для проживающих в квартирах, 0,3 – собственников домов, 0,1 – построек для хранения инструментов и садового инвентаря.
По оценке специалистов, больше всего негативных последствий будет у собственников старых квартир, расположенных в центральной части городов, так как фискальный расчет будет выше в 8-10 раз, чем ранее уплачиваемый. Физическим лицам, проживающим в спальных районах, платить придется в 1,5-2 раза больше. Подробно все ставки и порядок их утверждения представлен на сайте ФНС.
Для коммерческих помещений фискальный взнос установлен:
- 2% от цены, превышающей 30 000 000 рублей;
- 0,5% для других видов имущества.
При владении смешанными типами объектов, сочетая в себе офисы и торговые площади, база для расчета будет уменьшена на 1 000 000 рублей.
В 2023 году будет максимальный рост до 20% в регионах, в которых коэффициент меньше 0,6 пунктов. В других – которые постепенно изменили ставки с 2015, и установлен показатель 0,8, применять понижение перестанут. Цель – привести все ставки к единому значению на всей территории страны. Сегодня они дифференцированы, так как разные муниципалитеты вступали с программу в период с 2015-2017 годы постепенно.
ИФНС теперь не будет присылать уведомления, для своевременной оплаты проверяйте данные на сайте ФНС или через Госуслуги.
Правила уменьшения кадастровой стоимости
Закон допускает право на установление объективной стоимости. С момента реализации изменений Росреестр рассмотрел и удовлетворил 40% всех поступивших заявлений, поступивших по вопросу уменьшения данных в кадастре. Если заявление было оставлено без удовлетворения, соберите документы в суд, которые подтвердят ошибку государственных органов при проведении оценки.
Перечень документов для обращения в судебную инстанцию:
- Заявление.
- Справка о кадастровой стоимости, которая должна быть уменьшена.
- Копии правоустанавливающих документов, нотариально заверенные.
- Доказательства неточности учреждения при расчете цены объекта.
- Отчет об определении стоимости.
- Квитанция об оплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.
При наличии вопросов или отсутствии времени на посещение судебных инстанций доверить решение проблемы можно юристу, который по доверенности представит интересы.
ВАЖНО: Госпошлина и цена услуг независимого оценщика не будут компенсированы при удовлетворении иска, единственный результат – установление справедливой цены и последующий корректный расчет налога.
Например, оценка в кадастре указана 5 000 000 рублей, а рыночная 3 000 000 рублей. Оплата услуг оценщика 3 000 рублей, оформление выписки из ЕГРН 300 рублей. Экономия – платежи в бюджет, рассчитанные по адекватным данным. При стоимости в 5 млн сумма к уплате при ставке 0,1% равна 5 000 рублей, 3 000 000 – 3 000 рублей. Выгода 2 000 позволит за 1,5 года окупить понесенные затраты.
Утвержденная судом кадастровая оценка будет использоваться после вступления решения суда в законную силу, как правило, 10 дней с момента его вынесения. Пересчет налога произведут с момента последней оценки, учитываемой для определения размера налоговых платежей.
Льготы по налогу на имущество
Льготы доступны отдельным категориям граждан:
- пенсионерам по выслуге лет или возрасту;
- пенсионер в связи с потерей кормильца;
- подтверждение 1-й или 2-й группы инвалидности;
- участники ВОВ;
- родители или супруги гражданина, погибшего при выполнении служебных обязанностей на государственной службе;
- родители ребенка-инвалида;
- военнослужащие.
Больше информации по льготам в цикле статей льготы ветеранам труда.
Установлены поправкой льготы для инвалидов детства. В отдельных субъектах федерации введены льготы для многодетных семей.
Платить фискальный сбор обязаны и лица, не достигшие 18 лет. Если бабушка или родственники оформили имущество на школьника. Ответственность за поступление средств в бюджет лежит до его совершеннолетия на родителях.
ВАЖНО: Льготные категории граждан не платят за один объект в каждой категории. Если пенсионер по возрасту имеет 2 квартиры, гараж и дом, то платить надо будет только за 1 из квартир.
Особенности уплаты налога в Крыму
Жители полуострова освобождены от платежей до тех пор, пока не будет сформирован кадастр всех объектов. Задача реализуется постепенно. Так как только в Севастополе более 70 000 объектов описывается и оценивается. По мере завершения работ в каждом городе или районе Крыма платежи будут вводиться. С 01.01.2023 жители Севастополя уже будут пополнять бюджет страны.
Проблема при пополнении кадастра заключается не только в объеме работ, установленных для Росреестра. В Крыму, как в других районах страны, присутствует много земельных участков, хозяйственных построек и гаражей, не поставленных на учет должным образом. Для ускорения легализации объектов Правительство установило до 2023 года возможность бесплатно приватизировать садовые и земельные участки.
Ставки для Крыма не установлены, однако известно, что они будут меньше, чем в крупных городах России, но кадастровую стоимость приблизят к рыночной. В бюджет ожидают поступления от жителей Севастополя на сумму не менее 750 000 000 рублей ежегодно.
Штрафные санкции
За неуплату налога или несвоевременное уведомление об изменении объектов налогообложения предусмотрены санкции. За утаивание недвижимости придется заплатить 20% от кадастра за каждый объект. Сообщить о появлении нового объекта собственности можно посредством личного обращения в ИФНС, по электронной почте или через личный кабинет, можно отправить заказное письмо с уведомлением.
ВАЖНО: Расчет по новой стоимости произведут с момента внесения данных в ЕГРП.
Единая методика проведения кадастровой оценки позволит избежать ошибок и уменьшить количество обращений граждан по ее изменению. Расчет по новым правилам, с одной стороны, увеличит налоговую нагрузку на граждан, особенно это будет ощутимо для среднего класса. С другой – рост коэффициентов на дорогостоящую собственность позволит привлечь в бюджет больше средств, которые будут направлены на решение социальных программ.
Сохраните и поделитесь информацией в соцсетях:
Как рассчитать налог на имущество организаций в 2023 году для юридических лиц?
Согласно налоговому законодательству, все зарегистрированные организации в той или иной сфере на территории России должны платить налоги по фиксированным ставкам. Многие компании находятся в процессе формирования своей деятельности и разбираются с налогами на имущество организаций, которые необходимо будет заплатить в 2023 году для юридических лиц. Знание всех тонкостей позволит правильно совершить взносы.
Основные понятия налога на имущество организаций
Ключевое значение в налогообложении недвижимости является налог на имущество предприятий.
Имущество делится на два вида:
- движимое – способное к безопасному перемещению по инициативе владельца. Не предусматривает регистрацию в обязательном порядке, в связи с этим при заключении договора купли-продажи, дарения или иных процессов права на собственность могут переходить от одних лиц к другим (финансы, транспортные средства и т. д.);
- недвижимое – напрямую связано с аграрной территорией, что предполагает невозможное его перемещение без повреждений. Подлежит обязательной регистрации.
В роли налогоплательщиков выступают организации, которые включают в свой баланс любое имущество, подлежащее налогообложению.
В порядок уплаты налога на имущества организаций в 2023 году внесены определенные изменения, которыми в настоящее время интересуется большинство фирм.
Особенности начисления и уплаты
В целом процесс начисления налога на имущество фирм для юридических лиц не изменился, однако, все же определенные поправки в части расчета некоторых категорий присутствуют. Важно изучить внесенные изменения в целях исключения неприятных ситуаций с налоговым органом.
В настоящее время будут функционировать следующие послабления:
- льготные условия после одобрения властей региона и вступления в силу соответствующего законодательного документа;
- уменьшение величины взноса и снижения уровня нагрузки.
В случае утверждения законодателем нормативного распоряжения, юридические лица могут быть освобождены от налогообложения инновационных технических приборов с увеличенным уровнем эффективности. Ставка «0» возможна для движимого имущества, которое допущено для эксплуатации более трех лет назад. Подробно ознакомиться с утвержденными объектами можно в Налоговом кодексе в статье 381.
Во многих регионах выступили против данных привилегий, в связи, с чем были введены некоторые ограничения по отношению к указанному имуществу. При отсутствии прав у юридического лица на какие-либо льготные условия, налогообложение будет осуществляться по ставке не более 1,1%.
В областях, где принят закон, возможно налогообложение по сниженному тарифу либо неуплата в действующем отчетном периоде.
Согласно появившимся поправкам в Налоговом кодексе, имущественная пошлина в фирмах с 2023 должна будет уплачиваться на основании величины кадастровой стоимости. Помимо этого, запрещено вести коммерческую деятельность посредством фирм, зарегистрированных в России, а также регистрировать новые филиалы и представительные отделы. Такая поправка действует и в отношении жилых помещений, которые не относятся к основным средствам.
Ставка с 2023 года
По состоянию на 2023 год в налоговом законодательстве утверждены следующие налоговые тарифы:
Несмотря на действие НК РФ, тарифы по налогообложению имущества фирм могут быть различными на территории разных регионов России.
Многие фирмы интересуются налогом на имущество организаций, который будет действовать в 2023 году для юридических лиц и как его рассчитать. Величина формируется на основании базы налогообложения. С недавних пор для расчета используется кадастровая стоимость имущества.
Чтобы рассчитать налог, нужно выполнить следующее:
- выбрать объект налогообложения;
- установить имеющиеся льготы;
- провести расчет базы налогообложения.
Чтобы рассчитать платеж, необходимо воспользоваться формулой:
Сумма налога= ставка налога х налоговая база.
Чтобы узнать, какие виды недвижимости предусматривают налогообложение по кадастру, можно обратиться к сайту ФНС, где указан перечень после утверждения властей конкретных регионов.
Если на правах собственности у юридического лица находится одно помещение, то налогооблагаемая база будет рассчитана частичным способом от стоимости объекта. Если в утвержденном перечне не будет найдено конкретного помещения, то налогооблагаемой базой будет считаться средняя годовая стоимость.
Предоставляемые льготы в 2023 году
Правительство РФ сформировало перечень федеральных льгот, зафиксированных в налоговом законодательстве, а также региональных утвержденных послаблений местный властей в отношении уплаты налога на имущество фирм.
К федеральным льготам относятся послабления в виде снижения ставки:
- «нулевая» ставка на все виды имущества;
- возможность не платить налог в отношении конкретных видов имущества.
Первым видом поблажек чаще всего пользуются адвокатские и научные предприятия, организации, которые занимаются протезированием и изготовлением ортопедических товаров. Частичное освобождение от налогообложения возможно для уголовных и религиозных организаций.
Помимо указанных льгот, существуют и дополнительные, действующие на федеральном уровне и необходимые для фиксирования в региональном законодательстве (согласно статье 381 Налогового кодекса):
- льготное положение для движимого имущества, постановка на учет которого производилась не позже 1 января 2013 года;
- льготы на объекты линий электропередач и сопровождающего оборудования;
- льготы для имущества, которое расположено на дне Каспийского моря на территории России;
- на объекты природопользования;
- на некоторые государственные организации;
- на памятники культуры;
- на ядерные конструкции.
Региональные льготы подразумевают введение налоговых вычетов с учетом конкретных условий. К примеру, в Московской области или в СПб используют сэкономленные финансы от деятельности социальных программ.
Когда платить налог и когда сдавать отчетность
Фирмы, имеющие в личном владении имущество, должны в положенный срок вносить платежи по налогу, помимо нулевой декларации, не предусматривающей подачу в налоговую инспекцию. Предусматриваются следующие сроки:
- сдача отчетности в других случаях должна проводиться не позже 30 марта года, идущего за отчетным;
- платежи по авансовому отчету вносят не позже тридцати дней после завершения отчетного периода;
- если сроки будут не соблюдены, организации грозит административное наказание.
Особенности налогообложения при УСН
Организации, которые ведут деятельность на УСН, освобождаются от уплаты налога на движимое имущество. Уплаты единого налога достаточно при таких условиях.
Чтобы исключить вероятность возникновения конфликтных ситуаций с налоговыми органами, необходимо своевременно проверять все вводимые новшества и оповещения от ФНС.
Mysovets.ru — поможет любой девушке найти полезные советы и интересующую информацию, которые, несомненно, пригодятся в жизни.
Наш сайт является своего рода женской энциклопедией, поскольку включает в себя множество статьи на разнообразные тематики – Дети, Карьера, Красота, Любовь, Мода и стиль, Рецепты, Дизайн маникюра и педикюра, советы по уходу за ногтями.
Самые популярные имена девочек 2024 на сегодняшний день является интересной темой для женщин. Много женщин хотят дать своим дочерям самые красивые и не обыкновенные имена. У нас на сайте вы сможете найти подборку самых популярных имен для девочек и мальчиков. Каждая женщина и мама найдёт именно то имя, которое будет подходить ее ребенку.
Множество людей сталкивается с проблемой подбора и определения верного размера детской одежды. Дети быстро растут и, соответственно, размеры меняются часто. На нашем сайте в разделе «Дети» вы сможете найти эту информацию, которая будет полезна при покупке одежды для вашего ребёнка.
Широко распространенная тема у всех женщин это конечно же рецепты. В нашем клубе насчитывается более 5тыс. отборных и разнообразных рецептов, которые подойдут на любой вкус. Мясо в горшочках, отбивные из свинины, тыквенный суп-пюре и много других вкусных разных блюд вы сможете приготовить с помощью наших рецептов.
Налог на имущество организаций 2023: изменения
Все субъекты хозяйства РФ, имеющие на балансе основные средства, должны платить налог на имущество организаций. О том, как его правильно рассчитать в 2023 году для юридических лиц, узнайте в этой статье.
Ставка налога
Налог на имущество платят организации по ставкам, выбранным региональными властями. Значит ли это, что кто-то платит много, а кто-то – ничего? На самом деле, ставки прописаны в Налоговом кодексе и не могут превышать указанный максимум.
Таблица 1. Ставки налога (максимум, НК РФ, по состоянию на 2023 год)
Для различных категорий имущества ставки могут отличаться и в различных субъектах РФ.
Как узнать размер ставки налога на имущество организации
Первый вариант – обратиться в ФНС по месту регистрации фирмы. Можно даже не лично, а посетив кабинет на сайте nalog.ru. Здесь вам будет доступен справочник с информацией по всем ставкам. Нужно только выбрать:
- вид налога;
- за какой период он платится;
- где зарегистрирована фирма.
Еще быстрее узнать ставку можно, найдя текст закона в интернете. Однако, нужно разбираться к какой категории принадлежит имущество и знать его кадастровую или среднерыночную стоимость в отчетном периоде.
Все ли организации платят налог на имущество
Нет, конечно. Даже не на все виды имущества накладывается такая повинность. Если открыть Налоговый Кодекс на статье 381, можно вычитать случаи освобождения от ее уплаты. Рассмотрим, какие категории субъектов имеют право не платить налог на имущество.
Категория 1. Полное освобождение от уплаты налога на имущество
Налог по ставке 0% платят (читай – не платят налог вообще):
- Адвокатские коллегии, бюро и юрисконсульты;
- ГосНИИ;
- Те, кто задействован в проекте «Сколково».
Категория 2. Освобождение по отдельным видам имущества
- Имущество уголовно-исполнительных органов, необходимое при исполнении обязанностей;
- Вещи церквей, монастырей, религиозных учреждений, используемые для обрядов;
- Фармацевтические мощности и оборудование;
- Основные средства на балансе организаций-резидентов СЭЗ (свободных экономических зон) и ОЭЗ (особых экономических зон), например, Крымских организаций. Исключение – судостроительные компании в этих зонах.
Налоговые льготы на имущество организаций действуют для всех регионов РФ одинаково. Их полный список можно найти в справочном отделе на сайте nalog.ru.
Что изменится в 2024 году
Помимо установленных законом случаев, региональные власти могут назначать «налоговые каникулы» по собственному усмотрению.
Уже в 2023 году планируется поднятие минимальной ставки до 2,2%, хотя официального распоряжения правительства еще не поступило.
Министерство экономического развития РФ выдвинуло предложение отменить налог на движимое имущество вовсе. С такой позицией явно не согласились другие ведомства, так что покамест все организации продолжают платить за имущество на балансе.
Правки в Закон №286-ФЗ от 30.09.2017 все же были внесены. К примеру, льготы на общем уровне были отменены в пользу льгот, устанавливаемых регионами. То есть, перечисленные выше условия каникул действительны лишь в том случае, если принят подходящий закон на местном уровне. Пока что большая часть регионов таких законов о льготировании не приняла, а значит, организациям приходится платить налог на общем уровне.
Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости
В качестве эксперимента с 2024 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости. Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) . При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.
Таблица 2. Коэффициенты понижения ставки налога на имущество по годам
Изменится ли налог на имущество для граждан в 2024 году
Что касается размера ставки налога на недвижимость (или на другое имущество) в 2023 году, она останется прежней – минимум 0,1-0,3%, по усмотрению региональных властей.
Новая декларация
Расчет налога с 2024 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости. Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество. Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2017 года. Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам. Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости». Сюда нужно вписать:
- Кадастровый номер объектов с указанием кода 010;
- При отсутствии кадастрового номера – с кодом 020 и условным номером из ЕГРН;
- Код ОКОФ;
- Стоимость имущества на балансе.
Какие льготы полагаются при расчете налога на имущество организаций
Оставить юридических резидентов совсем без льгот правительство не посмело. Поэтому установило наличие федеральных и региональных «поблажек». Федеральные прописаны сразу в Налоговом кодексе, а региональные утверждаются путем издания законов местными властями.
Федеральные льготы
В 2023 году продолжит действовать статья 381 НК РФ, где перечислены возможные условия снижения ставки. И действует она независимо от того, внесены ли такие положения в региональный закон или нет! Итак, существуют два вида федеральных льгот:
- Освобождающие организацию от уплаты налога совсем – то есть, ставка 0% на все имущество;
- Освобождающие от уплаты налога только по определенным видам имущества.
Известно, что адвокатские коллегии и научно-исследовательские институты пользуются первым видом льгот. Также на него имеют право предприятия, изготавливающие протезы и другие ортопедические изделия. Что касается частичного освобождения от уплаты налога, оно предусмотрено для уголовно-исполнительных организаций и церквей (иных приходов).
Есть также 3 вида федеральных льгот, требующих упоминания в региональных законах. Без этого они не будут иметь силу. Все они перечислены в пунктах статьи 381 НК РФ:
- Льготы по движимому имуществу, поставленному на учет позднее 01.01.2013 года (пункт 25);
- По объектам ЛЭП и сопутствующей инфраструктуры (пункт 21);
- По имуществу, расположенному на территории дна Каспийского моря, принадлежащей РФ.
От обложения налогом также освобождаются объекты природопользования, имущество ряда госучреждений, памятники культурного наследия и ядерные установки.
Региональные льготы
Субъекты администрации на местах имеют право вводить иные налоговые вычеты при конкретных условиях. Например, использование сэкономленных от уплаты налога денег на социальные проекты, как это делают в Московской области. Однако регионалы не могут устанавливать ограничения по срокам их действия, поскольку сроки устанавливают по письму Минфина РФ №03-05-06-01/120.
А что по поводу движимого имущества организаций
Если оно состоит на балансе, на него тоже нужно платить налог. За тем исключением, что региональные власти освобождают от такой дани в силу принятого ими закона (содержание поправок в ст.381.1 НК РФ). Ставка по налогу на имущество движимое не превышает 1,1%, а в Московской области уже сведена к 0%. Ожидается поднятие ставки до 2,2% к 2023 году.
Правда, есть исключения: если имущество было передано с баланса связанной каким-то образом с нынешней организации.
Какое же имущество относится к движимому? Прежде всего это:
- Средства передвижения – авто-, мото- и другая техника;
- Деньги и ценные бумаги;
- Музейные экспонаты;
- Паи в бизнесе;
- Линии связи и другие средства.
Как понять, что имущество относится к движимому? Применить критерий оценки: если его легко переместить, не разрушив и не изменив его назначения, значит, оно относится к такой группе.
Заполнение декларации по налогу на имущество организаций
Заполнять и подавать ее нужно раз в год, а каждый квартал также подавать информацию об авансовых платежах. Освобождаются от подачи декларации только те организации, на балансе которых не числится никакое движимое или недвижимое имущество.
Например, за 2024 год подать декларацию в электронном или бумажном виде можно до 30.03.2023. Документ подается в налоговую либо по месту регистрации организации, либо по месту нахождения указанного на балансе имущества. Для тех субъектов, кто владеет большим количеством движимых и недвижимых средств на балансе, определяется конкретный адрес учета.
Обязаны подавать декларацию в электронном виде фирмы, чья численность сотрудников за год превысила 100 человек. Остальные имеют право отнести или переслать ценным письмом бланк в ИФНС. При пересылке следует сохранить квитанцию и создать опись вкладываемых документов. Декларация содержит три раздела:
- Указание суммы авансового налогового платежа;
- Результаты расчета и итог начисления;
- Сумма для недвижимости с расчетом стоимости по кадастру.
Подавая отчетность, помните:
- Числительные нужно указывать полностью в рублях;
- Округлять можно от 50 копеек до полного рубля;
- Не стоит скреплять страницы степлером или при помощи дырокола;
- Следует пронумеровать страницы, начиная с титульного листа;
- На одном листе А4 допускается заполнение только одной стороны;
- Писать следует ручкой с чернилами черного, синего или фиолетового цвета;
- При заполнении на компьютере следует использовать шрифт Courier New шингл 16 или 18;
- Коррекция, зачеркивание, закрашивание не допускаются.
В 2023 году слегка изменились правила начисления налога на имущество организаций, в том числе – изменилась форма налоговой декларации. Существуют случаи освобождения от уплаты налога полностью или частично, решение об этом принимают региональные власти на основании федеральных льгот.
Налог на имущество организаций в 2023 году
Все компании, зарегистрированные в РФ, обязаны вносить налоговые отчисления согласно установленным тарифам и нормам гл. 3 НК РФ, независимо от того, в какой сфере коммерческой деятельности они работают. В ходе этой статьи рассмотрим детально порядок расчета и оплаты налога на имущество организаций, какие новшества и дополнения были сделаны в 2023 году, имеются ли привилегии для льготников и что будет при игнорировании законных требований правительства. Это позволит вам разобраться во всех интересующих вопросах и грамотно произвести все платежи.
Основные понятия
Налог на имущество выступает основополагающим в сфере имущественного налогообложения фирм. Объектом налогообложения признается все имущество, принадлежащее юридическому лицу на тех или иных основаниях. Разберемся, что представляет собой налог на имущество юридических лиц в 2023 году и изменения, которые были утверждены в последнее время, как происходит начисление и уплата.
Имущество может быть:
- Движимое – объекты (такие как: денежные средства, автомобили), которые могут быть перемещены с владельцем без ущерба. Оно не подлежит обязательной регистрации, поэтому переход прав может быть осуществлен в результате дарения, купле-продаже или иным основаниям.
- Недвижимое характеризуется непосредственной взаимосвязью с землей. Переместить их на иное место без нарушения целостности невозможно. Регистрировать его обязательно.
Налогоплательщиками выступают все компании (коммерческие и бюджетные), на балансе у которых числится тот или иной вид имущества, выступающий в качестве налогооблагаемого объекта. Изменение классификатора ОС по движимому имуществу поспособствовало тому, что объекты, принадлежащие к первой или второй группе по амортизации средств, ранее были освобождены от начисления и уплаты сборов на имущество. На остальные же объекты, состоящие на балансе фирмы, налог начисляется по ставке, утвержденной представителями региональных органов власти. Исключением являются лишь представители малого и среднего класса, работающие по ЕНВД и УСН.
Региональные власти наделены законным правом:
- определять по собственному усмотрению ставку налога на имущество;
- утверждать дифференцированные ставки для определенных категорий плательщиков налога;
- устанавливать сроки, когда нужно оплачивать налоги и сдавать определенные формы отчетности;
- предоставлять льготы и полностью отменять авансовые взносы для определенных категорий юрлица.
Особенности начисления и уплаты
Порядок начисления налога на имущество в 2024 году остался без корректировки, но были внесены корректировки относительно его расчета лишь по особым категориям. В отношении ОС 1 и 2 амортизационных групп новшеств не предвидится, но остальные категории стоит рассмотреть более детально, чтобы избежать возможных проблем с налоговыми структурами. Теперь в регионах начнут действовать льготы при одобрении их региональными властями после издания специального закона. К тому же законодатели получили право на учреждение послаблений, позволяющих снизить нагрузку и уменьшить размер платежей. Утвердив нормативное распоряжение, они могут освободить юридическое лицо от уплаты налога на приобретенное инновационное техническое оборудование, которое характеризуется увеличенной степенью эффективности. Так называемая «нулевая» ставка допускается к применению и в отношении движимого имущества, выпущенного в эксплуатации свыше 3-х лет назад. Полный перечень утвержденных объектов можно найти в редакции статьи 381 НК РФ.
Несмотря на такую возможность, многие регионы отказались от предоставленного им такого права, что привело к введению ограничений относительно указанного имущества. Если юридическое лицо не обладает правами на те или иные льготы, то оплачивать налог с имеющегося у него имущества придется по ставке, не превышающей 1,1%. Такой объект подлежит налогообложению по общепринятой системе. Те регионы, которые решили принять закон, могут позволить налогоплательщикам делать взносы по сниженной ставке или вовсе нее уплачивать их в текущем отчетном периоде.
Исходя из введенных поправок в НК РФ, налог на имущество организаций с 2023 года будет браться с организаций по новой системе исключительно с учетом размера кадастровой стоимости. Так, база налогообложения и расчет суммы налогового взноса будет высчитываться на основании утвержденной стоимости по кадастру. Также запрещается осуществлять коммерческую деятельность через российские организации или открывать новые представительства или филиалы. Данное новшество касается и помещений жилого типа, не являющихся основными средствами.
Какая ставка будет применяться с 2023 года
Окончательный размер налоговых ставок учреждается региональными законами. В НК РФ прописаны предельно допустимые размеры, превышение которых недопустимо. Ознакомиться с введенными налоговыми ставками на имущество организаций с 2023 года можно здесь.
Если же региональные власти так и не учредили собственных параметров, то придется платить налог на имущество в соответствии с установленными нормами ст. 380 НК РФ. Для уточнения точной ставки для правильного расчета налога по вашему региону, следует пройти по ссылке на портал ФНС и осуществить ряд мер:
- указать вид уплачиваемого налога;
- ввести период, за который Вы планируете внести оплату;
- из предоставляемого списка выбрать субъект РФ;
- перейти по ссылке «Подробнее».
Грамотно заполненные поля дадут возможность получить интересующую вас информацию по региональным ставкам в открывшемся файле.
Как рассчитать налог
Размер налога, подлежащего к уплате, рассчитывается исходя из того, что берется за базу налогообложения. В настоящий момент для того, чтобы посчитать сумму платежа, за основу необходимо брать кадастровую стоимость.
Налоговая база по налогу на имущество организаций в 2023 году может исчисляться по средней или кадастровой стоимости.
Для проведения расчета необходимо:
- Определить объект налогообложения;
- Проверить, положены ли вам льготы;
- Рассчитать базу налогообложения;
- Используя представленную выше формулу, рассчитать итоговый размер.
Для проведения расчетов по авансовым платежам применяется формула.
Соответственно, встает вопрос относительно того, какие объекты недвижимости облагаются непосредственно по кадастру. Ознакомиться с полным перечнем можно на официальном портале ФНС. Утверждается он непосредственно органами региональной власти.
Бывают ситуации, когда кадастровая стоимость установлена, но юридическое лицо располагает, к примеру, только одним помещением. В этом случае налогооблагаемая база будет высчитываться частично от стоимости самого объекта. Важно также учесть и тот факт, что при отсутствии здания в утвержденном на региональном уровне списке, база для вычислений будет браться как средняя годовая стоимость.
Предоставляемые льготы
Утвержденная категория юрлиц может рассчитывать на льготы. На федеральном уровне выделяются две основные категории: частично освобождающие от уплаты взносов по конкретным ОС или полностью.
Внесенные в 2024 году изменения привели к тому, что некоторые льготы могут быть применены исключительно при утверждении их субъектом РФ.
Регионы также могут применять и ряд дополнительных льгот, несколько схожих с федеральными, но без установленных временных ограничений. Для получения их важно соблюдать и ряд условий.
С наступлением 2024 года регион наделялся законными правами по разрешению вопроса относительно льготирования по движимому и недвижимому имуществу.
Согласно новой редакции ст. 380 и 381.1 Налогового кодекса, в 2024 году налог на движимое имущество (авто) был возвращен, но применен исключительно к тем лицам, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность по общей системе налогообложения. По сути, это не нововведение, а лишь поправка к закону, которая исключает внесение платежей в льготном режиме. Так, посчитать налог на движимое имущество можно будет по ставке 1,1%. Сроки уплаты налога также могут несколько отличаться в зависимости от региона постановки на регистрационный учет, т.к. с текущего года они будут утверждаться региональными властями.
Несмотря на наличие тех или иных льгот, юридические лица обязаны своевременно подавать налоговую декларацию. При заполнении в соответствующей графе потребуется прописать вид имущества, освобожденного от налога. Бланк и образец заполнения Вы можете скачать на нашем сайте и получить квалифицированную консультацию специалиста по всем возникающим вопросам.
Когда нужно платить налог на имущество и сдавать отчетность
Если компания имела имущество (здания, автомобили), облагаемое налогом, то она должна была своевременно отчитываться путем подготовки и подачи декларации. Исключением из такой ситуации выступает лишь нулевая декларация. Ее сдавать не требуется. Во всех остальных случаях отчетность должна быть сдана строго до 30 марта года, следующего за отчетным. В противном случае, налоговики могут привлечь юридическое лицо к административной ответственности.
Выплачивать авансовые платежи стоит каждый квартал не позднее 30 календарных дней после того, как будет завершен отчетный период. Бланк документа вы можете скачать прямо на нашем сайте. По окончанию года платить нужно будет за вычетом все произведенных ранее взносов.
Как и куда производятся оплаты по имущественному налогу?
Начисленные суммы налога следует уплачивать непосредственно по месту территориального расположения организации (или бюджетного учреждения) и ее постановки на регистрационный учет, раздельно по каждому подразделению. Подать и оплатить декларацию можно обычным способом при личном обращении в налоговые органы или электронно в онлайн режиме. Последняя обязательна в том случае, если численность сотрудников, работающих на предприятии, превысила 100 лиц.
Несколько слов о подготовке декларации
Какое имущество облагается налогом на имущество в 2023 году, мы уже рассмотрели выше. Теперь осталось только разобраться, как правильно заполнить форму данного документа согласно правилам и нормам РФ и законами субъектов.
На первом листе прописывается величина налога, начисленного за установленный период, налогооблагаемая база и производится точный расчет. Далее вносятся сведения обо всех объектах недвижимого имущества, принятого на учет и подлежащего обложению. После этого в таблице приводится отображение проводимого расчета в соответствии с НК РФ налога на имущество организаций.
Основные требования по оформлению документа:
- декларация выполняется по итогам отчетного годового периода;
- суммы округляются до целого числа;
- строки заполняются печатными заглавными буквами;
- никаких поправок, помарок или двусторонней печати быть не должно;
- при оформлении таблицы на компьютере, шрифт должен быть Courier New, размер 16-18 пунктов. Выравнивание текста важно делать по правому краю.
Какие нюансы могут возникнуть
Перед тем, как начать рассчитывать имущественный налог, стоит ознакомиться с рядом тонкостей и нюансов. Если ФНС не сможет произвести проверку данных, то организации потребуется давать подробные пояснения.
Избежать проблем с налоговыми органами поможет соблюдение всех норм налогового кодекса с учетом введенных поправок в 2023 году и грамотное ведение бухгалтерского учета по всем облагаемым объектам движимого и недвижимого имущества.
Несколько слов стоит сказать и о бухгалтерских проводках. Отражать операции можно различными способами в зависимости от характерных особенностей учетной политики организации (бюджетного учреждения, ИП). В качестве примера приведем 2 вида проводок, которые допускаются при начислении и перечислении налога за отчетный период:
- По ПБУ 10/99 – при данном способе начисление налога производится с использованием счета 91 и определяется как расходы по основным видам деятельности (начисление: Дебет 91 – Кредит 68, перечисление: Дебет 68 – Кредит 51).
- Согласно редакции Минфина – в данном случае налог следует начислять с общепринятыми расходами (для начисления: Дебет 20 – Кредит 68 (для неторговых фирм), Дебет 44 – Кредит 68 (для фирм, работающих в сфере торговли), для перечисления: Дебет 68 – Кредит 51).
Важно зафиксировать в учетной политике тот метод, которым Вы планируете пользоваться, иначе это может привести к неблагоприятным последствиям и конфликтам с контролирующими инстанциями и государственными структурами.
Особенности налогообложения при УСН
Компании, осуществляющие коммерческую деятельность при УСН, не облагаются налогом на движимое имущество. Платить его должны лишь те фирмы, которые работают по ОСН.
Уплата единого налога позволяет освободиться от налога не недвижимость. Но этот порядок действует в отношении лишь части собственности. Для определенных категорий имущества, пребывающего в пользовании предпринимательской деятельности, налогооблагаемая база исчисляется по установленной стоимости по кадастру. Размер выплат стоит считать в общепринятом порядке. Освободиться от этой обязанности можно будет лишь в том случае, если имущество облагается налогом по остаточной стоимости.
Учитывая, что законодательство претерпевает регулярные изменения, особенности начисления имущественного налога в последующих периодах стоит отслеживать. Это позволит вам избежать проблем с контролирующими инстанциями и штрафов.
Круглосуточное консультирование наших экспертов позволит вам получить ответы на интересующие вопросы относительно порядка, сроков и правилам исчисления, какие изменения были внесены и т.д.
Подведем итог
Размеренное введении нового имущественного налога нацелено на минимизацию массового недовольства со стороны плательщиков. Такая отсрочка позволит юридическим лицам немного освоиться и привыкнуть к новой системе, по которой будет начисляться налог. Если еще сравнительно недавно для вычислений применялась инвентаризационная стоимости, то с текущего периода для расчетов будет браться кадастровая. Последняя по своему размеру приравнивается к рыночной, а значит и сам налог возрастет в разы. Рассчитывается кадастровая стоимость с учетом всех особенностей жилищного фонда, степенью развитости инфраструктуры, ценовые показатели по региональному расположению конкретного объекта и т.д.
Не стоит пугаться, переход от инвентаризационной к кадастровой стоимости будет осуществляться постепенно в течение двух последующих лет. Эксперты-аналитики считают, что такой подход станет переломным моментом, т.к. новый режим налогообложения вызовет ряд проблем и финансовых трудностей для большинства фирм. Больше всего пострадают категории среднего бизнеса и ИП, а многие из них и вовсе исчезнут. Не стоит забывать и про то, что компании, работающие по «упрощенке» должны будут сдавать налоговую декларацию.
Регулярно отслеживая все нововведения и уведомления налоговых инстанций, Вы сможете избежать ряда проблем и конфликтов с налоговыми инстанциями. В свою очередь мы готовы проконсультировать вас по всем возникающим вопросам и оказать профессиональную помощь в подготовке и отправке отчетной документации в контролирующие инстанции.
Налог на имущество 2023: изменение законодательства в пользу налогоплательщика
Налог на имущество с 1 января 2023 года претерпевает ряд изменений – они касаются организаций, инновационных центров, а также граждан, бывших в шаге от назначения пенсии по старым правилам. Все вышеперечисленные категории получат послабления по налогу, в частности, организациям не придется платить налог на движимое имущество. Почему послабления по налогу на имущество организаций принимались сложно, где граница между движимым и недвижимым имуществом, как поменяется отчетность по данному налогу с 2023 года – на эти и другие вопросы ответим в нашей статье.
Три ключевые изменения в налоге на имущество в 2023 году
Налог на движимое имущество с 2023 года отменен. Облагаться налогом на имущество организаций с января 2023 года будет только недвижимое имущество – понятие «движимое имущество» исчезнет из определения объекта налогообложения налога на имущество.
Новый порядок распространяется на все имущество организации, дата и способ приобретения имущества, а также источник его поступления не имеют значения. Изменения внесены Федеральным законом от 03.08.2022 № 302 ФЗ в пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса России.
Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. В связи с изменениями налога на имущество юридических лиц в 2023 году изменятся и отчетные формы. Для облегчения подачи отчетов, а также упрощения взаимодействия с фискальными и иными государственными органами, автоматизируйте отчетность с помощью СБИС Электронная отчетность.
Государство продолжает политику стимулирования инноваций: от уплаты налога на имущество освобождены фонды, УК и компании, работающие в инновационных научно-технологических центрах.
Федеральный закон от 30.10.2022 № 373-ФЗ освободил от уплаты налога на имущество фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные Федеральным законом № 216-ФЗ инновационными научно-технологическими центрами. Также не будут платить этот налог и компании, получившие статус участника данного проекта (действие закона распространяется на имущество компаний, стоящее на балансе и расположенное на территории инновационного центра).
Лояльность государство проявило и к гражданам, которые были в шаге от пенсионного возраста – они также получили послабления по налогу на имущество.
Федеральный закон от 30.10.2022 № 378 ФЗ вводит налоговые льготы с января 2023 года лицам предпенсионного возраста, соответствующим определенным законодательством РФ условиям, необходимым для назначения пенсии на 31.12.2022 года. Эти граждане будут иметь право на льготы по земельному налогу: согласно статье 391 НК РФ – вычет на величину кадастровой стоимости 6 соток одного земельного участка, согласно статьи 407 НК РФ (по налогу на имущество физлиц) — освобождение от уплаты налога по одному объекту определённого вида.
Налог на имущество: «изменения 2023» принимали со скрипом
Налог на имущество является региональным и подпитывает региональные бюджеты. Предложение об отмене части налогооблагаемой базы налога на имущество вызвало неоднозначную реакцию со стороны властей субъектов федерации. Свидетельство тому – первоначальный отказ верхней палата российского парламента одобрить законопроект с изменениями в Налоговый кодекс РФ, предполагающими исключить обложение налогом движимого имущества.
После того, как законопроект «завернули», правительство приняло решение частично компенсировать регионам потери от будущего сокращения поступлений по налогу на имущество. Было решено выделить 30,6 млрд руб. субъектам РФ на улучшение налогового потенциала организаций и компенсировать регионам потери в сумме около 300 млрд руб. После этого законопроект был принят обеими палатами парламента.
Однако не стоит думать, что послабление по налогу на имущество является проявлением общего курса государства на снижение налоговой нагрузки. Часть экспертов называет этот шаг компромиссным, балансирующим или компенсационным, так как одновременно с послаблением налога на имущество государство повышает базовую ставку НДС с 18 до 20%. А налоговое послабление несостоявшимся пенсионерам – своего рода небольшое извинение за перенос пенсионных выплат.
Где граница между движимым и недвижимым имуществом?
После принятия закона, отменившего с 2023 года налогообложение движимого имущества, возник вопрос о том, как провести границу между движимым и недвижимым имуществом. Какие именно объекты включать в налог на недвижимое имущество в 2023 году? В частности, на совещании заместителя Председателя Правительства Российской Федерации Дмитрия Козака в сентябре 2024 года обсуждался данный вопрос, налоговикам было дано поручение четко провести границу между движимым и недвижимым имуществом.
Дело в том, что статья 30 Налогового кодекса не содержит определения понятий движимого и недвижимого имущества. Согласно статьи 11 НК, в таком случае нужно использовать все имеющуюся по данному вопросу законодательную базу.
130-я статья Гражданского кодекса Российской Федерации признает имущество, не относящееся к недвижимости, движимым имуществом. Согласно той же статьи ГК РФ, к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без существенного ущерба их назначению невозможно. В числе таких объектов здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимости также относятся помещения и машиноместа.
Согласно статье 15-ть Жилищного кодекса РФ, к недвижимости относятся все виды жилых помещений: жилой, в том числе многоквартирный дом и его часть, квартира и ее часть, комната. В приложении к Федеральному закону от 10.01.2003 N 19 ФЗ к недвижимости отнесены дачи и гаражи.
В соответствии со статьей 131 Гражданского кодекса и Федеральным законом «О государственной регистрации недвижимости», права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в ЕГРН. При этом государственная регистрация права не является обязательным условием для признания объекта недвижимостью. Как следствие, основания для определения вида объектов имущества устанавливаются в каждом случае индивидуально, в соответствии с правовыми нормами — такой вывод сделали налоговые органы.
Критерии, по которым объект можно отнести к недвижимому имуществу:
- регистрация в ЕГРН,
- прочная связь с землей,
- отсутствие возможности переместить объект без существенного ущерба его назначению.
В случае налоговой проверки фискальные органы имеет право проводить осмотры, назначать экспертизы, привлекать специалистов, затребовать документы для того, чтобы удостовериться, что объект правомерно отнесен к движимому (или недвижимому) имуществу, и, как следствие, не внесен (или внесен) в налогооблагаемую базу.
Какие документы могут запросить для уточнения статуса объекта недвижимости:
- разрешение на строительство,
- проектная документация,
- документы техучета или техинвентаризации,
- разрешение на ввод в эксплуатацию,
- заключение экспертизы,
- документы, содержащие технические характеристики объекта.