Розмір податкової соціальної пільги в 2024 р, Заробітна плата

Граничний розмір доходу, який дає право на застосування податкової соціальної пільги в 2023 році, а також розміри та перелік податкових соціальних пільг на 2023 рік

1. Граничний розмір доходу, який дає право на застосування
податкової соціальної пільги.

Дякуємо за перегляд реклами.

Відповідно до п.п. 1 п. 4 ст. 169 розділу ІV Податкового кодексу України (далі – Кодекс), податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Враховуючи, що розмір місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня 2023 року складає 1921 грн., граничний розмір доходу, до якого застосовується податкова соціальна пільга, впродовж всього 2023 року складатиме:

1921 грн. × 1,4 = 2689,4 ≈ 2690 грн.

При цьому граничний розмір доходу, який дає право на застосування податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених п.п. 2 п. 1 ст. 169 та підпунктами «а» і «б» п.п. 3 п. 1 ст. 169 розділу ІV Кодексу, визначається як добуток 2690 грн. та відповідної кількості дітей, тобто:
– за наявності двох дітей — 5380 грн. (2690 грн. х 2);
– за наявності трьох дітей — 8070 грн. (2690 грн. х 3);
– за наявності чотирьох дітей —10760 грн. (2690 грн. х 4);
– за наявності п’яти дітей — 13450 грн. (2690 грн. х 5) і т. д.

2. Розмір податкової соціальної пільги.

Оскільки, згідно з п.п. 1 п. 1 ст. 169 розділу ІV Кодексу податкова соціальна пільга складає 50 відсотків розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року — для будь-якого платника податку, то впродовж всього 2023 року податкова соціальна пільга складатиме:
– що надається у розмірі 100% — 960,50 грн. (1921 грн. х 50% х 100%);
– що надається у розмірі 150% — 1440,75 грн. (1921 грн. х 50% х 150%);
– що надається у розмірі 200% — 1921,00 грн. (1921 грн. х 50% х 200%).

Слід зауважити! Оскільки з 1 січня 2023 року мінімальна зарплата затверджена у розмірі 4173 грн., то розраховувати на застосування податкової соціальної пільги в 2023 році зможуть не багато хто з працівників, хіба що ті із них, у яких місячна норма робочого часу буде відпрацьована не повністю (наприклад, у зв’язку з роботою на умовах неповного робочого часу тощо) і через це їх нарахована зарплата буде менше 2690 грн., а також ті працівники, котрі мають право на «дитячі» соціальні пільги і у зв’язку з цим – більш високий, у порівнянні з 4173 грн., граничний розмір зарплати для застосування пільги, тобто 5380 грн. — на двох дітей, 8070 грн. — на трьох тощо.

3. Таблиця переліку та розміру податкових соціальних пільг.

Довідники-2023

Р’ Державному бюджеті РЅР° 2023 СЂС–Рє зафіксовано прожитковий РјС–РЅС–РјСѓРј для працездатної РѕСЃРѕР±Рё станом РЅР° 1 січня – 1921 РіСЂРЅ С– ця СЃСѓРјР° вплинула РЅР° СЂРѕР·РјС–СЂ податкової соціальної пільги.

Максимальне значення доходу, яке дає право на ПСП (поріг)

2690 РіСЂРЅ =1921×1,4=2689,40≈2690 РіСЂРЅ

РџРЎРџ

100%

150%

200%

ПСП на дітей:

(РїРѕСЂС–Рі РґРѕС…РѕРґСѓ – 5380,00 РіСЂРЅ)

(РїРѕСЂС–Рі РґРѕС…РѕРґСѓ – 8070,00 РіСЂРЅ)

(РїРѕСЂС–Рі РґРѕС…РѕРґСѓ – 10760,00 РіСЂРЅ)

1921,00 РіСЂРЅ

2881,50 РіСЂРЅ

3842,00 РіСЂРЅ

Приклад розрахунку:

РџРЎРџ 2023. Працівник працює Р·Р° РѕСЃРЅРѕРІРЅРёРј місцем роботи Р· посадовим окладом 5500 РіСЂРЅ РІ умовах неповного робочого часу (4 РіРѕРґ Р·Р° день). РќРѕСЂРјР° тривалості робочого часу Р·Р° січень 2023 СЂ. – 168 РіРѕРґ.

За січень 2023 р. працівник відпрацював 80 год.

Нарахована зарплата 5500×80/168 = 2619,05 РіСЂРЅ.

У цьому випадку ПСП застосовується, оскільки 2619,05

Податкова соціальна пільга 2023

Статті за темою

Щороку змінюється низка показників, які впливають на соціальні гарантії – це, в першу чергу, мінімальна зарплата та прожитковий мінімум. Впливають вони й на такий показник як податкова соціальна пільга, який використовується при розрахунку податку на доходи фізичних осіб з зарплати працівників. Що чекає нас у 2023 році у цьому напрямі, чому дорівнює податкова соціальна пільга 2023 – це все розглянемо разом у цьому матеріалі.

Зміст статті:

Як застосовується податкова соціальна пільга 2023

Як відомо, податкова соціальна пільга (далі – ПСП) – це та величина, яку можна відняти від заробітної плати (ЗП) при нарахуванні податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Цим самим зменшується сума нарахованого податку. Звичайно, що право на таке віднімання мають не всі працівники (пільга ПДФО 2024 виконує функцію соціального захисту, а не для всіх). Очевидно, що чим більша сума ПСП, тим меншим є нарахований та сплачений ПДФО з зарплати працівника і тим більше грошей (“чистих”) залишиться йому “на руки”. В цілому весь цей розрахунок виглядає наступним чином і в 2023 році залишається без змін:

ПДФО = (ЗП – ПСП)×18%

Нагадуємо, що на військовий збір ПСП ніяк не впливає й незалежно від наявності ПСП формула для розрахунку військового збору буде незмінна:

☛ ПСП дається тільки щодо доходів у вигляді зарплати та прирівняних до неї виплат, наприклад, лікарняних

Також нагадаємо, що до авансу (зарплата за першу половину місяця) ПСП не застосовується. Вона застосовується до всієї зарплати за місяць (роз’яснення ДФС 103.08.01 ЗІР).

Розмір податкової соціальної пільги 2023

Існує так звана основна (базова) ПСП, розмір якої обраховується як 50% розміру прожиткового мінімуму на 1 січня (береться завжди тільки той, який для працездатних осіб) (пп. 169.1.1 ПКУ). Як уже відомо, прожитковий мінімум на 2023 рік містить Проект Закону про Державний бюджет України на 2023 рік і він на січень 2023 року становить 1921 грн (для працездатних осіб). Отже, можна й порахувати ПСП (див. нижче таблицю).

Гранична величина зарплати, яка дає право на ПСП 2023

Збільшення прожиткового мінімуму протягом 2023 року не впливає на ПСП, так як прив’язка йде до показників на 1 січня.

Крім ПСП у таблиці наведено й граничний розмір доходу (зарплати), що дає можливість застосовувати ПСП до звичайних працівників, які не мають прав на інші ПСП, крім того, що у них низький рівень доходу. За пп. 169.4.1 ПКУ дана цифра розраховується як розмір місячного прожиткового мінімуму на 1 січня, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн. Ця цифра також протягом 2023 року не змінюється.

☛ Якщо зарплата не перевищила 2690 грн, то працівник має право на ПСП (базову або підвищену)

Хто має право на податкову соціальну пільгу 2023

Виходить, що зарплата працівника для отримання ПСП у 2023 році має бути не вищою 2690 грн. Однак, мінімальна зарплата, як уже відомо, у в 2023 році 4173 грн. Це значить, що всі, хто працює на повний робочий час та мають зарплату меншу 2690 грн, отримуватимуть доплату до мінімальної зарплати та фактично втрачають право на ПСП.

Єдиними хто претендуватимуть на звичайні ПСП будуть (як і в 2024 році):

• особи, які працюють на неповний робочий час (неповний робочий день, неповний робочий тиждень чи їх поєднання);
• сумісники (працівник має право обрати місце застосування ПСП за одним із своїх місць роботи). Для отримання ПСП працівник-сумісник має написати заяву, в якій зокрема повідомити про те, що він не одержує ПСП за іншими місцями роботи (чи вони в нього відсутні).

Також залишаються ще податкові соціальні пільги на дітей, де граничний розмір доходу на отримання ПСП становить щонайменше 5380 грн (про ПСП на дітей – див. нижче).

Взагалі заяву на одержання ПСП рекомендуємо брати з працівника в усіх випадках – і тоді, коли він працює за основним місцем роботи (ви ж не знаєте, чи є він сумісником і чи не отримує він ПСП ще й десь на іншій роботі?).

Підвищена податкова соціальна пільга 2023

Крім основної (“базової”) ПСП існують ще й 2 підвищені: 150% та 200% від основної ПСП. На них мають право певні соціальні категорії працівників, які наведені в пп. 169.1 ПКУ (хто має право на підвищену ПСП – див. нижче). У 2023 році це виходять наступні цифри:

Підвищені податкові соціальні пільги 2023

Податкова соціальна пільга у 2023 р.: розмір та умови застосування

25.01.2023 234 0 0

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата. Однією з умов отримання пільги є те, що розмір заробітної плати не повинен перевищувати суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та заокругленого до найближчих 10 грн.

Враховуючи новий прожитковий мінімум для працездатних осіб (який становить 1 921 грн), з 01.01.2023 р. загальна податкова соціальна пільга (ПСП) становитиме 960,50 грн. ПСП у 2023 р. може застосовуватися до максимального розміру доходу фізичної особи, що дорівнює близько 2 690 грн.

Відтак розмір ПСП становить:

• 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб (у розрахунку на місяць), тобто 960,50 грн. для будь-якого працівника;
• 100% суми пільги для працівника, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, — у розрахунку на кожну таку дитину становить також 960,50 грн;
• 150% суми пільги для такого працівника податку, який є:

а) є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником, які виховують дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину-інваліда;

г) учень, студент, аспірант;

ґ) інвалід І чи ІІ групи;

д) учасник бойових дій відповідно дорівнює 1 440,75 грн.

200% суми пільги для працівника податку, який є:

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалеристом ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»;

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» та інші пільгові категорії осіб, зазначені в пп. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169 ПКУ. ПСП для таких працівників, відповідно, становить 1 921 грн.

Для застосування ПСП платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП та документи, що підтверджують таке право.

Слід зазначити, що ПСП застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати). Платник податків, який крім основного місця роботи працює також за сумісництвом, на свій розсуд має обрати для себе найвигідніше місце застосування ПСП до заробітної плати, незважаючи на те, де в нього перебуває трудова книжка.

ПСП застосовується з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про її застосування та документів, що підтверджують таке право. Перелік зазначених документів та порядок їх подання затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 р. № 1227. Якщо заяву і підтвердні документи надано не з початку місяця, ПСП застосовується до всієї суми доходу у вигляді заробітної плати, нарахованого у такому місяці.

ПСП до заробітної плати державних службовців застосовується під час її нарахування до завершення нарахування таких доходів без подання відповідних заяв, але з наданням підтвердних документів для встановлення розміру пільги. До доходів, відмінних від заробітної плати, застосування ПСП ПКУ не передбачено.

Розмір податкової соціальної пільги в 2023 році

Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років ( п.п. 169.1.2)

Для одного з батьків:
2690,00 х кіл-ть дітей.

Для другого — 2690,00

Одинока матір (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник, які мають дитину (дітей) віком до 18 років,
Платник, який утримує дитину-інваліда,
( пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

Для одного з батьків:
2690,00 х кіл-ть дітей.

Для другого — 2690,00

Особа, віднесена законом до 1 або 2 категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи,
включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в
ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;
Учень, студент, аспірант, ординатор,ад’юнкт;
Інвалід I або II групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів, пільгу яким визначено пп. «б» пп. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169;
Особа, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;
Учасник бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України
«Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених пп. «б» пп. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169
( пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

Герой України, Герой Радянського Союзу, Герой Соціалістичної Праці або повний кавалер ордена Слави чи ордена Трудової Слави,
особа, нагороджена чотирма і більше медалями «За відвагу»;
Учасник бойових дій під час Другої світової війни або особа, яка у той час працювала в тилу, та інвалід I та II групи з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;
Колишній в’язень концтаборів, гетто та інших місць примусового утриманняпід час Другої світової війни або особа, визнана репресованою чи реабілітованою;
Особа, яку було насильно вивезено з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;
Особа, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 р. по 27 січня 1944 р.
( п.п. 169.1.4)

Податкова соціальна пільга 2023: визначаємо нові розміри

Статті за темою

Із кожної зарплати чи іншого доходу працівника бухгалтер утримує ПДФО і військовий збір. Однак деякі доходи взагалі не оподатковуються, а до зарплати може застосовуватись податкова соціальна пільга. З’ясуємо, який розмір вона матиме у наступному 2023 році та як її застосувати.

Зміст статті:

Якою буде податкова соціальна пільга 2023 року: нові розміри

Як і раніше, розмір пільги залежатиме від місячного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 01.01.2023. За законопроектом № 9000 прожитковий мінімум підвищиться до 1921 грн. Саме його і візьмемо за основу, щоб визначити розмір ПСП 2023 року.

Зміна розміру ПСП 2024-2023 рр.

Працівник, що утримує:

• двох чи більше дітей до 18 років

• дитину (дітей) з інвалідністю

Працівники, зазначені у підпункті 169.1.3 ПК

Працівники, зазначені у підпункті 169.1.4 ПК

До якого доходу застосовується податкова соціальна пільга

Соціальна пільга 2023 року зменшує суму зарплати, яка складається з:

Корисні статті:

Це правило стосується і працівників, які отримують зарплату в установі й одночасно є підприємцями.

Не зменшує податкова соціальна пільга суму:

• зарплати працівника, що навчається й отримує ще стипендію чи інше грошове забезпечення як учень, студент, аспірант, ординатор, ад’юнкт, військовослужбовець;
• винагороди за договорами ЦПХ;
• доходу від підприємницької або іншої професійної діяльності;
• доходу, що не є зарплатою (п. 3 Інструкції № 5, не включаючи лікарняних).

Як застосувати ПСП 2023 року

Податкова соціальна пільга це та сума, на яку бухгалтер зменшує суму зарплати, перш ніж утримати ПДФО.

Також читайте, як утримувати ПДФО 2023 року

Та аби зменшити суму зарплати (тобто застосувати ПСП), потрібні певні умови:

• зарплата менше або дорівнює граничному доходу для застосування ПСП;
• працівник самостійно обирає місце застосування пільги — лише в одного роботодавця;
• граничний дохід для застосування пільги збільшується кратно кількості дітей лише для одного з батьків за його заявою.

Так, соціальна пільга 2023 року, як і поточного, залежить від граничного місячного доходу для її застосування.

Граничний місячний дохід для застосування ПСП

Працівник, що утримує:

• трьох дітей

• чотирьох дітей

• п’ятьох дітей

• шістьох дітей

Щоб визначити граничний місячний дохід, за якого застосовуватиметься податкова соціальна пільга 2023 року, потрібно помножити прожитковий мінімум для працездатних осіб 2023 року на коефіцієнт 1,4 і отриманий результат округлити до найближчих 10 грн. Тобто:

1921,00 × 1,4 = 2689,40 ≈ 2690,00 грн

Зважаючи на цей розмір зарплату працівників, які працюють на умовах неповного робочого часу, соціальна пільга зменшуватиме за умови, що ця зарплата не перевищуватиме у відповідному місяці 2690,00 грн.

Податкова соціальна пільга 2023 на дітей

Ті працівники, які мають дітей, мають вирішити, хто писатиме заяву про застосування податкової пільги. Звичайно вигідніше писати тому, у кого більша зарплата, якщо вона не перевищує граничного доходу кратно кількості дітей (див. табл.). ПСП 2023 року зменшуватиме суму зарплати обох батьків, якщо сума зарплати:

• одного — не перевищує 2690,00 грн (неповний робочий день чи тиждень);
• іншого — не перевищує граничного доходу кратно кількості дітей (5380,00 грн — якщо двоє діток, 8070,00 грн — якщо троє тощо).

Якщо граничний дохід збільшується кратно кількості дітей, соціальна податкова пільга 2023 року теж збільшується кратно цій кількості.

Для батьків, які утримують дітей з інвалідністю, ПСП має вищий розмір. Наведемо розмір ПСП у 2023 році на дітей у таблиці.

Податкова соціальна пільга на дітей 2023 року

Граничний дохід для застосування ПСП, грн

на дитину (діток) з інвалідністю

Для працівників, які не є:

• одинокими матерями чи батьками,
• вдовами чи вдівцями,
• опікунами чи піклувальниками.

податкова соціальна пільга 2023 року буде вищою на кожну дитину. Розглянемо, який розмір вона матиме для цих категорій.

ПСП 2023 на дітей

(для одиноких матерів, батьків, вдів, вдівців, опікунів, піклувальників)

Граничний дохід для застосування ПСП, грн

на дитину (діток) з інвалідністю

Дитячу пільгу застосовуємо, якщо дитина не досягла 18 років. Якщо заяву про застосування ПСП 2023 на дітей працівник подав раніше, ніж дитині виповнилось 18 років, він має право на пільгу до кінця року, у т. ч. й на дитину, якій виповнилось у 2023 році 18 років. Якщо дитині у 2023 році виповнилось 18 років і після цього працівник подає заяву про застосування ПСП 2023 на:

• двох дітей — права на дитячу пільгу він не матиме;
• трьох чи більше дітей — право на дитячу пільгу матиме на дітей за мінусом повнолітньої.

Інші категорії працівників матимуть право на звичайну чи підвищену податкову соціальну пільгу, якщо їх зарплата не перевищуватиме 2690,00 грн у 2023 році.

ПСП 2023 приклад розрахунку

Для прикладу візьмемо таку ситуацію:

Працівниця — матір трьох дітей. Вона подала заяву на застосування пільги при прийнятті її на роботу. За лютий 2023 року їй нараховано:

• 2345,76 грн — зарплату за відпрацьовані дні лютого;
• 1376,26 грн — відпускні;
• 1753,86 грн — лікарняні;
• 2000,00 грн — матеріальну допомогу для лікування дитини.

Слід визначити розмір ПСП, утримати ПДФО і військовий збір.

Сума нарахованого їй доходу — 7475,88 грн, а сума граничного доходу кратно кількості дітей — 8070,00 грн. Сума ПСП — 2881,50 грн (див. таблицю). Однак застосовуємо пільгу не до всього доходу, а лише до зарплати і лікарняних. Матеріальна допомога за підпунктом 3.31 Інструкції № 5 не є зарплатою.

Отже, до зарплати працівниці застосовуємо ПСП 2023 на дітей:

5475,88 грн – 2881,50 грн = 2594,38 грн

Оподатковувана ПДФО сума зарплати становить 2594,38 грн.

Утримуємо із зарплати:

• ПДФО в сумі 466,99 грн (2594,38 грн × 18%);
• військовий збір в сумі 82,14 грн (5475,88 грн × 1,5%).

Утримуємо із матеріальної допомоги:

• ПДФО в сумі 360,00 грн (2000,00 грн × 18%) — ПСП 2023 на дітей не застосовуємо;
• військовий збір в сумі 30,00 грн (2000,00 грн × 1,5%).

Отже, із нарахованого за лютий доходу пільгу застосовуємо лише до суми зарплати. При цьому з утриманого доходу працівниці утримано:

• ПДФО в сумі 826,99 грн (466,99 грн + 360,00 грн);
• військовий збір в сумі 112,14 грн (82,14 грн + 30,00 грн).

Підстава для застосування ПСП

До зарплати працівника застосувати пільгу не можна, допоки працівник не надасть заяву про вибір місця застосування ПСП. Це основна підстава для бухгалтера.

Заяву працівник подає у довільній формі. В ній він зазначає:

• за яким підпунктом ПК податкова пільга за розміром або яку за розміром він обирає — якщо підстав на ПСП у нього кілька;
• перелік документів, що підтверджують право на пільгу, яку він обрав (зазначив у заяві).

Перелік документів визначає пункт 5 Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затверджений постановою КМУ від 29.12.2010 № 1227. Це документи, які бухгалтер має право вимагати у працівника для застосування ПСП 2023 року.

Перерахунок ПДФО у разі застосування ПСП

Бухгалтер обов’язково перераховує суму зарплати, податкової соціальної пільги та ПДФО:

• після кожного звітного податкового року, в місяці якого надавалася податкова пільга;
• при розрахунку за останній місяць її застосування;
• при остаточному розрахунку з працівником, але не пізніше дати його звільнення (пп. 169.4.2 ПК).

Корисна стаття:

Тобто податкова соціальна пільга, яка застосовувалась у одному чи кількох місяцях 2024 року, потребує перерахування у 2023-му. Під час перерахунку бухгалтер уточнює суми виплачуваних протягом року доходів з урахуванням сум, які нараховані за відповідні звітні місяці (лікарняні, відпускні тощо). Їх розраховуємо окремо для кожного місяця. Після цього місячна сума доходу порівнюється з:

• граничною сумою доходу, при якій податкова соціальна пільга застосовується;
• сумою доходу за місяць, з якого утримано ПДФО.

Після проводиться кінцеве оподаткування (визначається сума ПДФО за кожним місяцем окремо). Якщо виникла сума недоплати ПДФО, бухгалтер утримує її за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу.

Відповідальність бухгалтера і працівника

Якщо ПСП 2023 року застосовується:

• без заяви або необхідних підтверджуючих документів,
• у неправильному розмірі,
• з інших доходів, а не з зарплати,

відповідальність несе бухгалтер, який утримує ПДФО. Але є випадки, коли відповідальність покладається не на бухгалтера, а на працівника. Наприклад, коли:

• заяву працівник установи подає за основним місцем роботи і за сумісництвом;
• працівник отримує доходи, які позбавляють його права на отримання ПСП 2023 року (наприклад, крім заробітної плати отримує з бюджету стипендію), і про це не повідомив бухгалтерію.

Виявляє це ДФС за допомогою порівняння показників податкового розрахунку форми 1ДФ, в якому всі роботодавці вказують суму доходу, суму утриманого ПДФО і ПСП, яка була застосована до доходу.

Як правильно заповнити:

Після повідомлення ДФС бухгалтер з працівника утримує:

• ПДФО на суму наданої пільги за зазначені в повідомленні місяці;
• штраф у розмірі 100% цієї суми.

За такі дії працівника бухгалтер перед ДФС не відповідає. А от працівник окрім сплати штрафу ще й втрачає право на застосування ПСП 2023 за всіма місцями роботи. Відновлення такого права можливе за таких умов:

• працівник подав до бухгалтерії за основним місцем роботи і за сумісництвом заяву про відмову від застосування пільги (у заяві обов’язково потрібно зазначити місяць, коли відбулося таке порушення);
• бухгалтер з урахуванням повідомлення ДФС (за наявності) нараховує суму недоплати ПДФО і штраф, а також утримує їх з зарплати працівника.

Право на застосування ПСП 2023 у працівника відновиться з місяця, наступного за тим, у якому сума недоплати і штрафу повністю погашені. Про відновлення у працівника цього права ДФС поінформує установу-роботодавця додатково.

Податкова соцпільга у 2023 році

Вже відомі основні показники Держбюджету 2023. Хоча цей закон ще і не підписано, але вже можна зробити деякий аналіз його показників. І зараз поговоримо про ПСП.

Таблиця 1

Прожитковий мінімум та пов’язані з ним виплати

Згідно з пп. 169.1.1 ПКУ, податкова соціальна пільга надається для будь-якого платника податку в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року.

Отже, у 2023 році її базовий розмір (100%) становитиме: 1921 грн х 50% = 960,50 грн.

Відповідно до абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує певний поріг — суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Отже, у 2023 році цей поріг становитиме: 1921 грн х 1,4 = 2690 грн.

Граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків у випадку та у розмірі, що передбачені пп. 169.1.2 ПКУ, визначається як добуток порогу застосування ПСП та відповідної кількості дітей.

Докладніше все це у цифрах наводимо у таблиці 1.

Таблиця 2

Розмір ПСП і граничний розмір доходу для її застосування у 2023 році

2023 рік: Податкова соціальна пільга на дітей, та її залежність від прожиткового мінімуму

* Працівник може претендувати як на загальну пільгу на себе, так і на «дитячу» ПСП. Але згідно з пп. 169.3.1 ПКУ, якщо платник податків має право на застосування ПСП за двома і більше підставами, то до його зарплати застосовується одна ПСП за підставою, яка передбачає її найбільший розмір. Оскільки розмір пільги на дітей більше, ніж розмір пільги на себе, то, як правило, обирають саме «дитячу» пільгу. Тоді пільга на себе до доходу працівника не застосовується.

** ПСП надається до кінця року, у якому дитина досягає 18 років (пп. 169.3.3 ПК).

[(960,50 * 2) + 1440,75]

[(960,50 * 2) + 1440,75]

[(960,50 * 1) + 1440,75]

Важные и популярные страницы / Важливі та популярні сторінки:

Сборник «НДФЛ в Украине» / Добірка «ПДФО (прибутковий податок)».

Форма 1-ДФ / Звіт 1-ДФ).

Декларация о доходах / Декларація про доходи).

Часто задаваемые вопросы по НДФЛ / Питання, що часто ставляться про ПДФО.

Сборник «Военный сбор» / Добірка «Військовий збір».

Податкова соціальна пільга на 2023 рік

Кожен житель України зобов’язаний сплачувати до бюджету країни частину свого прибутку – податки, стягнення, збори. Податки є головним джерелом прибутку держави. Вони витрачаються на фінансування багатьох галузей, впровадження реформ, формування заробітних плат, грошових допомог, тощо. Податки забирають чималу долю прибутку особи, але є такі особи, які мають дуже низький рівень доходів. Вони не мають змоги справно сплачувати стягнення, бо тоді в них взагалі не залишиться грошей на проживання, а тому таким особам надаються спеціальні пільги. Через нестабільну економічну ситуацію, високий рівень інфляції та поступове зниження реального доходу громадян соціальна пільга на 2023 рік в Україні стала необхідністю для багатьох родин.

Якщо забути про певні неточності та неоднозначності у законодавств, то соціальна пільга – певна грошова сума, на яку щомісяця зменшується обов’язкова до виплати величина податку на прибуток фізичних осіб. Завдяки пільгам малозабезпечені громадяни платять набагато менші податки, а тому у них залишається більше грошей на проживання.

Кому взагалі призначаються пільги?

Варто знати, що податкова соціальна пільга може надаватися будь-якій категорії громадян без якихось винятків. Проте допомога від держави надається лише за певних умов. Її можуть отримати тільки ті особи, чий прибуток за календарний місяць не перевищує встановлену державною владою величину прожиткового мінімуму помножену на коефіцієнт, що дорівнює 1,4. Виходить так, що при збільшенні величини прожиткового мінімуму граничний показник для отримання соціальної пільги також зростає.

Але для осіб, у яких в родині є дитина з інвалідністю, а також для осіб, що самостійно виховують дітей передбачені особливі умови надання соціальної пільги. В такому випадку вона встановлюється з добутку граничного показника та загальної кількості дітей у родині. Звісно, є й інші особливі випадки, коли громадяни отримують більші пільги. Загалом перелік таких випадків, коли особи можуть розраховувати на отримання допомоги у розмірі 150%, виглядає наступним чином:

1. Батько чи мати власноруч виховує рідну чи усиновлену дитину. В такому випадку при розрахунку величини допомоги враховуються усі неповнолітні діти в родині.
2. Люди, які виховують дитину з інвалідністю. Величина пільги визначається в залежності від кількості дітей в родині.
3. Якщо особа є постраждалою внаслідок аварії на Чорнобильській АЕС та має відповідний документ.
4. Особа проходить навчання у школі чи ВНЗ, є аспірантом, тощо.
5. Люди, які є інвалідами 1 чи 2 групи. Однак цей пункт не стосується тих осіб, для яких пільги встановлюються підпунктом «б» статті 169.

Однак це не все. Існує ще й пільга, розмір якої складає 200%. Вона нараховується наступним категоріям громадян:

1. Люди, які мають заслуги перед вітчизною та отримували високі звання, нагороди від президента.
2. Особи, які брали участь у бойових діях. Для більшості представників цієї категорії громадян пільги встановлюються спеціальними постановами.
3. Жителі країни, які під час перебігу бойових дій були репресовані та примусово направлені до концтаборів, особи, які переслідувалися ворожими військами.
4. Особи, яких примусово депортували чи вивозили за межі рідної держави на територію ворожої країни.
5. Люди, які вижили під час блокади Ленінграду.

Що треба зробити для оформлення пільги?

Якихось особливих дій з боку громадянина процедура оформлення допомоги від держави не вимагає. Особа повинна лише звернутися до роботодавця з відповідною заявкою з проханням на надання пільги. Якщо громадянин має підстави на оформлення допомоги у підвищеному розмірі, то це треба обов’язково викласти у заявці та додати відповідні довідки та папери, які підтверджують підставу. На додачу треба представити стандартні набір паперів, який регулюється відповідною постановою КМУ.

Про які довідки та папери взагалі йде мова?

Перший обов’язків документ – це вищезгадана заявка на оформлення пільги відповідно до чинного законодавства. Для цього потрібен бланк заяви на соціальну пільгу 2023, який можна отримати за місцем роботи чи завантажити в мережі. Решта документів залежить від того, до якої категорії громадян відноситься особа. Наприклад, батько чи мати, що самостійно виховують неповнолітню дитину, мають додавати до заявки наступні папери:

1. Нотаріально завірені ксерокопії свідоцтва про народження кожної неповнолітньої дитини.
2. Відповідну виписку з органів опіки. Для отримання виписки необхідно звернутися до органів з заявкою.
3. Документ, яким підтверджується укладання шлюбу, а також документ про смерть одного з батьків чи свідоцтво про розлучення.
4. Нотаріально завірені ксерокопії сторінок паспорта.

Саме за таким принципом надається соціальна пільга 2023 року на двох дітей чи на більшу кількість діточок. Якщо особа виховує або є опікуном дитини чи декількох дітей з обмеженими можливостями, то потрібно надавати ще й такі документи:

1. Будь-який нотаріально завірений документ, який підтверджував би вік дитини з обмеженими можливостями.
2. Опікуни повинні надавати відповідне рішення з боку органів опіки про дозвіл на опікунство. Отримати це рішення можна лише за умови звернення до органів опіки.
3. Посвідчення про те, що дитини має певну категорію інвалідності. Також треба додати документ, що підтверджує отримання пенсії по інвалідності, а ще дійсну медичну довідку.
4. Якщо він дитини з обмеженими можливостями не перевищує 16 років, то треба додавати висновок від медичної комісії.

Якщо особа є постраждалою внаслідок аварії на Чорнобильській АЕС, то їй потрібно усього лише надавати стандартний пакет паперів, а також свідоцтво, в яке визначатиме відповідний статус. В цьому випадку податкова соціальна пільга на 2023 рік не потребує якихось особливих документів чи довідок.

На які види доходу розповсюджується дія пільги?

Перш за все, дія пільги не розповсюджується на прибуток осіб, що не є офіційною заробітною платнею, тобто на усі додаткові джерела прибутку. Також це стосується додаткових нарахувань для різних категорій населення, що формують та виплачуються коштом держави, наприклад, стипендіальні виплати. Також під дію пільги не підпадають прибутки підприємців, отримати від будь-якого виду діяльності.

Якщо соціальну пільгу оформлює державний службовець, то вона враховується під час нарахування заробітної плати. Більш того, держслужбовцям навіть не треба подавати заявку на отримання пільги, усе відбувається автоматично. Але для підтвердження наявних даних доведеться надати певні довідки та документи. Приклад розрахунку соціальної пільги дізнатися за місцем роботи чи в мережі Інтернет.

Чи можна користуватися одразу декількома пільгами?

У чинному законодавстві держави встановлюється, що громадяни можуть користуватися усього лише одним видом пільг. Якщо людина перебуває в умовах, в яких вона може отримувати декілька пільг, то автоматично обирається саме та, яка має більшу граничну суму.

Проте існують певні винятки. Наприклад, бувають ситуації, коли особа самостійно займається вихованням декількох дітей, одна з яких є інвалідом. В такому випадку соціальні пільги для інвалідів в Україні, які становлять 150% додаються до звичайних пільг у розмірі 100%.

Варто знати, що у випадку звільнення особи з місця служби в поточному місяці їй усе ще буде нараховувати соціальна пільга. Це правило буде встановлено нещодавно, а тому іноді звичайні співробітники про це навіть не знають. Більш того, іноді роботодавці ігнорують можливість отримання співробітниками відповідних до їх положення та статусу пільг й не повідомляють їх про це. В такому випадку співробітникам потрібно самостійно звертатися до роботодавця з завою. Якщо заява ігноруватиметься, то потрібно звертатися до вищих інстанцій зі скаргами.

Шахрайство

Отже, можливе лише одне застосування податкової соціальної пільги. Але буває так, що люди вирішують обманути владу та інстанції. В такому випадку вони починають отримувати пільги одразу за декількома місцями праці, використовуючи своє скрутне становище. Якщо цей обман викривається, то людина позбавляється права на отримання пільги взагалі. Більш того, в такому випадку накладається чималий штраф. Людина може відновити право на отримання субсидії відповідним зверненням.

Податкова соціальна пільга на дітей в 2023 році

Податкова соціальна пільга на дітей надається у розмірі, що дорівнює 100% суми пільги, визначеної пп. 169.1.1 ПКУ, для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, у розрахунку на кожну таку дитину (пп. 169.1.2 ПКУ).

Відповідно до абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених пп. 169.1.2 ПКУ, визначається як добуток суми, визначеної в абз. 1 цього підпункту, та відповідної кількості дітей.

Отже, граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги для одного з батьків, що утримують:

• двох дітей: 2690 грн *2 = 5380 грн;
• трьох дітей: 2690 грн *3 = 8070 грн.

Таким чином, для зарплати 8 346 грн ПСП застосувати неможливо, а для зарплати 4 173 грн можлива ПСП як на двох, так і на трьох дітей.

Сума пільги складає:

• для двох дітей: 960,50 грн * 2 = 1921,00 грн;
• для трьох дітей: 960,50 грн * 3 = 2881,50 грн.

Приклади розрахунку суми ПДФО наведені у таблиці: